Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
1. Цели и задачи аудита по проверке финансовых вложений.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.
К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Для целей учета, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев.
К долгосрочным вложениям (на срок более 12 месяцев) относятся вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим, субъектам.
Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. В связи с этим аудитор должен ответить на следующие вопросы:
1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы:
§ по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
§ по сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
§ по учету результатов от финансовых вложений.
2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.
При проведении проверки аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, такие как:
1. Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.
2. Аудит вложений в совместную деятельность.
3. Аудит учета вложений в займы:
§ на срок до 12 месяцев;
§ на срок более 12 месяцев.
Первые два направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев. Третье — предполагает проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.
Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие
задачи:
1. Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
2. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.
3. Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.
4. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности по:
• долгосрочным финансовым вложениям;
• краткосрочным финансовым вложениям.
2. Объект аудита. (заполнить таблицу 1).
3. Нормативные документы, используемые при аудите финансовых вложений.
Гражданский кодекс РФ, О бухгалтерском учете,Об акционерных обществах,ПБУ и др.
4. Источники информации, используемые при аудиторской проверки.
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп.
1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений:
· документы приема—передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
· документы приема—передачи вкладов в совместную деятельность;
· свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
· документы приема—передачи ценных бумаг;
· платежные поручения и выписки банка;
· приходные и расходные кассовые ордера.
2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам:
§ учредительные документы;
§ выписки из реестра акционеров;
§ выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;
§ сертификаты акций и другие ценные бумаги;
§ договоры займа;
§ договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счётам бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложе тля», а также 48 «Реализация прочих активов», 55 «Специальные счета в банках», 82 «Оценочные резервы».
Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).
4. Формы учетной документации по инвентаризации:
§ приказ о создании комиссии по инвентаризации;
§ ведомости результатов инвентаризации;
§ инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 828 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!