Права и обязанности аудиторов, аудиторских организаций в РФ

Основные права и обязанности аудиторов, аудиторских организаций определены ФЗ ст. 5. Кроме того, они регулируются договором на проведение аудиторской проверки и оказание аудиторских услуг.

Аудиторы, аудиторские организации вправе:

1. Самостоятельно определять формы, методы проведения аудиторской проверки в соответствии с требованиями нормативных документов, договора или полученного поручения. К ним относятся:

- формы и методы планирования аудита

- порядок расчета уровня существенности и методика определения базовых показателей для его нахождения

- методы определения аудиторской выборки

- формы и методы проведения аудиторских процедур

- методы получения аудиторских доказательств и проведение их анализа

- порядок взаимодействия с проверяемым экономическим субъектом

- порядок документирования и дальнейшего хранения рабочих документов аудиторов

- условия привлечения к проведению аудиторской проверки экспертов, специалистов другой аудиторской организации

- система организации внутрифирменного контроля качества аудита и т.п.

2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с деятельностью аудируемого лица и устанавливать фактическое наличие имущества, учтенного по документам.

3. Получать необходимые разъяснения от должностных лиц аудируемого лица в устной или письменной форме по возникающим в ходе проверки вопросам.

4. Получать от лиц, связанных с деятельностью аудируемого лица различного рода сведения, необходимые для формирования аудиторских доказательств. Например, аудитор вправе запрашивать сведения об остатках на текущих, ссудных, депозитных и других счетах в банках; получать информацию о наличии, составе и движении ценных бумаг; запрашивать у партнеров по бизнесу сальдо расчетов по проведенным хоз. операциям; направлять запросы в налоговые и другие гос. органы.

5. Требовать от гос. органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обеспечения необходимых условий, в т.ч. личной безопасности аудитора, членов его семьи.

6. Самостоятельно принимать решения относительно рабочей документации, не нарушая требований законодательства, интересов клиента, третьих лиц, профессиональной этики аудитора

7. Не предоставлять рабочую документацию аудиторским лицам, налоговым и другим гос. органам, за исключением установленных законодательством случаев

8. Требовать от аудируемого лица своевременного устранения выявленных в бух. учете и отчетности недостатков

9. Отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности в случаях ограничения объема проверки, при обнаружении обстоятельств, которые могут оказать существенное влияние на мнение аудитора

10. По своему усмотрению распоряжаться рабочей документацией, при этом соблюдая требования ФЗ, других НА, стандартов аудита, профессиональной этики и не нарушая интересы аудируемых лиц, а также 3их лиц.

11. Не предоставлять рабочие документы лицам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, в т.ч. налоговым, другим гос. органам, кроме установленных законодательством РФ случаев

12. Своевременно получать оплату за проведение аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг.

13. Образовывать профессиональные союзы, объединения, ассоциации.

14. Обжаловать решение об отказе в выдачи лицензии или ее аннулировании в установленном порядке.

15. Осуществлять иные права, вытекающие из требований ФЗ, стандартов и заключенного договора.

Обязанности аудиторов, аудиторских организаций:

1. Соблюдать в процессе осуществления аудиторской деятельности требования законодательных и нормативных актов РФ, Федеральных стандартов и других регулирующих документов

2. По требованию аудируемого лица предоставлять необходимую информацию о законодательных и нормативных актах, в соответствии с которыми и на основании которых проведена аудиторская проверка, а также на основании которых сделаны замечания и выводы аудитора

3. Обеспечить сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудита, как минимум в течении 5 лет

4. Не разглашать содержание полученных или составленных в ходе аудита документов без согласия аудируемого лица или лица заключившего договор, за исключением предусмотренных законодательством случаев

5. В установленные договором сроки передать аудируемому лицу аудиторское заключение

6. Квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать сопутствующие аудитору услуги

7. Своевременно сообщать экономическому субъекту о невозможности проведения аудиторской проверки по причине нарушения принципа независимости, угрозы безопасности аудитору, членам его семьи или другим причинам

8. Сообщать экономическому субъекту о необходимости привлечения к проведению проверки других аудиторов или экспертов в связи с большим объемом работ и возникающими специфическими вопросами. При этом согласие экономического субъекта обязательно

9. Ежегодно проходить повышение квалификации в соответствии с требованиями НА

10. Осуществлять другие обязанности, вытекающие из заключенного договора и не противоречащие законодательству РФ