Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Основанием для отражения информации о совершаемых хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные документы. Они фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Для оценки состояния первичного учета ООО «Вектор» составим таблицу [20]:
Таблица 2.1
Оценка состояния системы первичного учета
Вопросы | Возможный круг респондентов | Ответ |
1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании? | Главный бухгалтер, бухгалтер | Да |
2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов? | Главный бухгалтер, бухгалтер, | Да |
3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота? | Главный бухгалтер, | Да |
4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива? | Главный бухгалтер | Нет |
5. Прописаны ли в графиках документооборо-та ответственные лица и сроки сдачи документов в архив? | Главный бухгалтер | Нет |
6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации? | Главный бухгалтер | Да |
7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению? | Главный бухгалтер | Нет |
8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом по делопроизводству или архивного отдела (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)? | Главный бухгалтер | Да |
9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС? Когда в последний раз проводилась такая проверка? | Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер | Ежеквар-тально |
10. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии? | Руководитель, главный бухгалтер, начальник договорного отдела | Нет |
11. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации? | Руководитель, главный бухгалтер | Нет |
12. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции? | Главный бухгалтер | Нет |
13. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций? | Руководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отдела | Нет |
14. Организуются ли главным бухгалтером или внутренней аудиторской службой в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документов? | Руководитель, главный бухгалтер | Редко |
15. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов? | Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов | 80% |
16. Каким образом созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки? | Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов | Доставля-ются |
Из опроса видно, что в ООО «Вектор» выполняются не все процедуры способствующие улучшению состояния первичного учета. Например, в ООО «Вектор» нет архивной службы ответственной за ведением архива как следствие из этого не уничтожаются документы с истекшим сроком хранения или акты не подлежащим хранению. Так же отсутствует практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии. Видно, что в ООО «Вектор» учет операций имеет недочеты, но все же для такой небольшой организации такие недочеты не являются существенными и не имеют большего влияния на состояние учета и отчетности.
Так же важным для организации является система внутреннего контроля. Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности. Аудитор должен оценить систему внутреннего контроля что бы принять решение может ли он полагаться на нее в своей работе. Что бы оценить систему внутреннего контроля ООО «Вектор» составлена таблица с тестовыми вопросами:
Таблица 2.2
Тестовые вопросы для оценки системы внутреннего контроля
№ п\п | Раздел тестирования | Ответ |
Внутрифирменный контроль | ||
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете посреднических операций, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов? | Нет | |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете посреднических операций осуществляются по направлениям | ||
2.1 | контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота | Да |
2.2 | контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете | Да |
2.3 | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Нет |
2.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | Да |
2.5 | контроль правильности оформления первичных документов | Да |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете посреднических операций? | Да | |
Результаты проверок тщательно документируются? | Да | |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству? | Да |
В результате проверки системы внутреннего контроля ООО «Вектор» видно, что есть недочеты в системы внутреннего контроля, такие как недостаточный контроль составления бухгалтерских проводок и несвоевременное отражение их в учете. По итогам тестовых вопросов уровень системой внутреннего контроля ООО «Вектор» оценивается как «средний». После проверки системы внутреннего контроля аудитор переходит непосредственно к аудиту операций по оказанию посреднических услуг.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 302 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!