Ситуации к теме 3

Ситуационная задача 1

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Распределить доказательства по степени надежности.

Решение:

В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 при оценке надежности аудиторских доказательств аудитор должен исходить, как правило, из следующего:

а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника (подтверждения третьих сторон, отчеты аналитиков, сопоставимые данные о конкурентах, др.);

б) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из внутреннего источника в случае, когда соответствующие средства

контроля аудируемого лица, в том числе за подготовкой и хранением информации, функционируют эффективно;

в) аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудитором (например, при наблюдении за применением средства контроля), являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, полученными косвенным путем или на основании логических заключений (например, на основании запроса о порядке применения средства контроля);

г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме;

д) аудиторские доказательства, представленные подлинниками

(оригиналами) документов, являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, представленными копиями документов, надежность которых может зависеть от средств контроля за их подготовкой и хранением.

Таким образом, аудиторские доказательства можно распределить следующем порядке:

1. 4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки;

2. 1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов

3. 3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4. 2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

Ситуационная задача 2

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

1) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

2) письменные подтверждения от третьих лиц;

3) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

4) подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Требуется:

Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Решение:

В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 доказательства по степени надежности можно распределить следующим образом:

1. 2) письменные подтверждения от третьих лиц (в соответвствии с ФСАД №7 п.22 п.п. а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника)

2. 4) подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

3. 1) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

4. 3) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных (этот пункт мы относим на последнее место, т.к. в соответствии п.22 ФСАД №7 г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме

Ситуационная задача 3

Фирма, проводящая обучение слушателей бухгалтерскому учету, обучила своего сотрудника для повышения его квалификации и улучшения результатов работы. Руководитель фирмы передал аудитору документы, подтверждающие затраты, понесенные на обучение сотрудника.

Требуется:

1. Указать доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения.

2. Получить от третьих лиц подтверждение правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Решение:

1. Доказательством, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения, является приказ руководителя о направлении сотрудника на повышение квалификации, договор об обучении с указанной стоимостью обучения, квитанция об оплате за обучение.

2. Подтверждением правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности, является ответ на письменный запрос о действительности обучения данного сотрудника.

Ситуационная задача 4

Аудиторская фирма осуществляла проверку производственного предприятия «Кросс» и получила следующие доказательства:

1) акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора;

2) анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;

3) учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.

Требуется:

Распределить доказательства по степени их значимости.

Решение:

В соответствии с ФПСАД 5 / 2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита.»

По степени значимости самым важным доказательством является пункт 2) анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;

После него на втором месте 3) учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.

И менее важным является 1) акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора.

Ситуационная задача 5

Аудиторская фирма провела проверку на макаронной фабрике. По просьбе аудитора руководитель фабрики предоставил следующие сведения о проведенной инвентаризации:

1) с заведующим складом заключен договор о материальной ответственности;

2) недостача готовой продукции отражена в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно;

3) в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату;

4) бухгалтером проведена сверка результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Требуется:

Определить, на что должен обратить особое внимание аудитор.

Решение:

Аудитору следует обратить особое внимание на наличие в отчетности необычных показателей и сумм, таких как недостача готовой продукции, отраженная в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно, и то, что в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату.

Ситуационная задача 6

При проведении аудиторской проверки аудитором были проведены следующие процедуры:

1) проверка наличия технических паспортов на объекты основных средств;

2) проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств;

3) проведение инвентаризации основных средств;

4) получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других лиц.

Требуется:

Определить, какие из вышеперечисленных процедур предоставят аудитору данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств.

Решение:

Данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств аудитору предоставит проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств, которая основана на профессиональном суждении аудитора.

Ситуационная задача 7

Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

1) проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

2) сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

3) проверка правильности учета неликвидных материалов;

4) проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

Решение:

Наиболее точные данные для проведения уценки материалов, даст процедура сопоставления данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы».

Ситуационная задача 8

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Требуется:

Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия. В документе необходимо предусмотреть:

1) возможность быстрого нахождения записи;

2) отражение нарушений количественного и качественного характера;

3) рекомендации по исправлению нарушений.

Решение:

Ситуационная задача 9

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Требуется:

Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки оформления первичных документов по учету производственных запасов.

В ходе решения необходимо придерживаться требований ситуационной задачи 8.

Решение:

Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «АКВИ»