Дебет 91-2 кредит 05

– 200 руб. – начислена амортизация по нематериальному активу.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму дохода от предоставления права на использование изобретения, которую «Актив» получил за отчетный год.

Эта сумма составит:

5900 руб. × 12 мес. = 70 800 руб.

Обратите внимание: в налоговом учете поступления от предоставления другим фирмам прав на объекты интеллектуальной собственности относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам.

Так, доход считают внереализационным, если сделки по предоставлению прав пользования носят разовый характер (то есть фирма заключает их не чаще одного раза в год). В противном случае доход от этих операций отражают в составе выручки.

Как учесть доходы от продажи прочего имущества

Доходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т. д.) в бухгалтерском учете относят к прочим.

Такие доходы указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

По этой строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихся после списания основных средств.

Продажа основных средств

Фирма может продать свое основное средство другому предприятию или физическому лицу. Доход от продажи основного средства (например, компьютера или автомобиля) учтите проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– отражен доход от продажи основного средства;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

Сумму доходов от продажи основных средств указывают по строке 2340 отчета без НДС.

Расходы, связанные с продажей основного средства (в том числе его остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы».

Подробнее о том, как их учесть, читайте раздел «Отчет о финансовых результатах» →подраздел «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Строка 2350 "Прочие расходы"».

Пример

В декабре отчетного года АО «Актив» продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 118 000 руб. – поступили деньги от покупателя на расчетный счет «Актива»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 118 000 руб. – отражен доход от продажи автомобиля;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи основного средства за вычетом НДС.

Эта сумма составит 100 000 руб. (118 000 – 18 000).