Учет вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчетI «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде иму­щества. Переданное имущество оценивается по договоренности сто­рон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с Ка счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в Д счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества Дуют счет 58 и Куют счета 01 «Основные средства», 04 «Немат-ые активы», 10 «Материалы» 20 «Основное произ-во», 23 «Вспомогательные произ-ва» 29 «Обслуживающие произ-ва и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Го­товая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной сто­имости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и немат-ым активам списывают в Д счетов 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация немат-ых активов» с Ка счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по факти­ческой себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и сто­имостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие до­ходы и расходы» в качестве операционного дохода или операцион­ного расхода.

Учет финансовых вложений по предоставлению другими организациями займов. Денежные и иные займы, предоставленные другим предпр-иям, учитываются в зависимости от срока предоставления по Ду счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-3 «Предоставленные займы», или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», с Ка денежных и других счетов. Начисленные дивиденды по займам отражают по Ду счета 76 и Ку счета 80, а поступление дивидендов – по Ду денежных счетов и Ку счета 76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают сначала по Ду счета 76 и Ку счета 80, затем – по Ду счетов 08 (на стоимость поступивших ОС), 10 (на стоимость поступивших материалов), 12 (на стоимость поступивших МБП) и других счетов с Ка счета 76. Возврат займов отражается по Ду денежных или других соответствующих счетов и Ку счетов 06 и 58.

Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.
Образование резерва отражается по Ду Счета 91 «Прочие доходы и расходы» и Ку счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бумаг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения производится корректировка созданного резерва. При этом Дуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и Куют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждой ценной бумаге.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какойлибо части не будет исп-, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бух-ого баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (Дуют счет 59 и Куют счет 91)