Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Урок № 11
Лекция № 11
Раздел 3. Основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций
Тема 3.3. Основные методики аудита страховых организаций.
1. Введение в методику аудита страховых организаций.
2. Содержание методики аудита страховых организаций
2.1. Аудиторская проверка правовых аспектов деятельности
2.2 Аудиторская проверка правильности составления и соблюдения учетной политики
2.3. Аудиторская проверка правильности осуществления операций по страхованию и перестрахованию
Введение в методику аудита страховых организаций.
Аудиторская проверка, как правило, осуществляется группой аудиторов, работающих в одной аудиторской фирме. В процессе аудита операции и статьи бухгалтерского /финансового/ отчета целесообразно разделить на блоки проверки /сегменты/, чтобы повысить эффективность и снизить стоимость и трудоемкость аудиторских работ.
Можно предложить следующие укрепленные блоки проверки:
1. "Доходы": страховые платежи по прямому страхованию, прочие доходы.
2. "Расходы": страховые выплаты по прямому страхованию, расходы на ведение дела, прочие расходы.
3. "Страховые резервы": формирование страховых резервов, размещение страховых резервов.
4. "Перестраховочные операции": при принятии рисков в перестрахование /ретроцессию/, при передаче рисков в перестрахование /ретроцессию/.
5. "Оценка финансового состояния": финансовых результатов деятельности, оценка платежеспособности, проверка соблюдения максимальной ответственности по отдельному риску.
6. "Налоги": налоговые платежи, уплачиваемые в бюджет, налоговые платежи, уплачиваемые во внебюджетные фонды.
7. "Использование чистой прибыли".
Все учетные регистры, используемые для записи операций, и все статьи Главной бухгалтерской книги должны быть включены хотя бы в один блок проверки. Если они попадают более, чем в один блок, это показывает связь между блоками. Руководитель группы должен хорошо представлять и исследовать взаимосвязь между этими блоками, устанавливать сроки проведения аудиторами проверки каждого блока.
Содержание методики аудита страховых организаций
Аудиторская проверка правовых аспектов деятельности
Аудиторская проверка страховщика начинается с установления у него наличия учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление страховой деятельности, выданной ведомством страхового надзора России. Лицензия должна содержать следующие обязательные реквизиты:
ü наименование страховщика;
ü его юридический адрес;
ü виды страховой деятельности;
ü номер и дату выдачи.
В ней может быть указана территория, на которой лицензия действует. Если лицензия временная, в ней указывается срок ее действия.
В приложении к лицензии указываются виды страхования в соответствии с классификацией по объектам страхования и видам страховых рисков. Если страховая организация занимается медицинским страхованием, она должна иметь отдельную лицензию на проведение обязательного медицинского страхования с указанием срока ее действия.
Если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование, страховщик должен иметь лицензию с указанием вида страхования - перестрахование.
Если страховая организация осуществляет комбинированные виды страховой деятельности, то при лицензировании данных видов предусматривается порядок выдачи лицензий.
В процессе проверки аудитор должен проверить соответствие проводимых страховщиком и разрешенных лицензий видов страхования и установить соответствие осуществляемой деятельности требованиям действующего законодательства.
Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая, и банковская деятельность.
Аудитору для проверки должны быть предоставлены Правила по видам страхования /условия/, которые должны быть прошиты, пронумерованы и прошнурованы и утверждены руководителем страховой организации.
На них должна стоять отметка организации, выдавшей лицензию. К Правилам страхования должны быть приложены образцы форм договоров страхования и страховых свидетельств /полисов, сертификатов/. Правила страхования должны содержать:
ü определение объектов страхования. Объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица /личное страхование/; с владением, пользованием, распоряжением имуществом / имущественное страхование/; связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или ущерба третьих лиц /страхование ответственности/;
ü определения перечня страховых случаев;
ü страховые тарифы;
ü определение сроков страхования;
ü порядок заключения договоров порядок уплаты страховых взносов;
ü обязательства сторон по договору;
ü возможные случаи отказа в страховых выплатах;
ü порядок рассмотрения претензий по договорам страхования.
Правила могут содержать другие разделы. Аудитор проверяет на основании предоставленных ему вышеназванных правил /условий/, а также руководствуясь действующим гражданским законодательством. и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» правильность юридического оформления и составления договоров страхования. Аудитору следует обратить внимание на договора страхования жизни, которые должны быть заключены страховщиком на срок не менее одного года.
Страхование жизни - это вид личного страхования, предусматривающий обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:
дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором возраста;
смерти застрахованного, а также выплате пенсии /ренты, аннуитета/ застрахованному в случаях, предусмотренных договорам страхования.
Если страховщиком проводилось страхование в валюте, то аудитор должен установить законность осуществления операций с иностранной валютой, то есть аудитор должен проверить по этим операциям наличие специального разрешения Центрального Банка России. К данному разделу проверки относятся также:
ü проверка аудитором обоснованности страховых выплат;
соблюдение претензионной работы, а именно, во всех ли необходимых случаях страховая компания использовала право регрессного требования к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, соблюдение порядка и сроков предъявления регрессных исков и т. п.;
проверка соблюдения требований действующего трудового законодательства.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 263 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!