Учёт денежных средств и операций по расчетным счетам

Каждая орг-ия вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуще­ствления всех видов расчетных, Кр-ных и кассовых операций.

Денежные средства предпр-ия, хранящиеся на расчетных сче­тах, учитывают на активном синтетическом счете 5 1 «Расчетные сче­та». В Д этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в К - уменьшение денежных средств на рас­четном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документа­ми.

Корреспондирующие счета по Д-у (Д 51 - К 50, 51, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 75, 76)

Корреспондирующие счета по К-у (Д 50, 51, 57, 60, 62, 68.02, 75, 76 - К 51)

Проводки по счету 51 "Расчетный счет"

ПРИХОД ИЗ КАССЫ (инкассация торговой выручки): Д.51 "Расчетный счет" - К. 50 "Касса"

ПРИХОД при продаже фин-овых вложений (например векселей): Д.51 - К. 58 "Фин-овые вложения"

ВОЗВРАТ оплаты от поставщика: Д.51 - К. 60 "Расчеты с поставщиками материалов, товаров, услуг"

ОПЛАТА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ: Д.51 - К. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

ПОЛУЧЕНИЕ Кр-А (например банковского Ка): Д.51 "Расчетный счет" - К. 66 "Расчеты по Кам и займам"

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ: Д.51 "Расчетный счет" - К. 75 "Расчеты c учредителями"

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ ПРОЧИХ КОНТР-В: Д.51 - К. 76 "Расчеты с разными дебиторами и Корами"

ВЫДАЧА ДЕНЕГ ИЗ БАНКА В КАССУ (например на выдачу ЗП): Д.50 "Касса" - К. 51 "Расчетный счет"

ВОЗВРАТ денежных средств покупателям и заказчикам: Д.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К. 51

ВОЗВРАТ Ков и займов: Д.66 "Расчеты по Кам и займам" - К. 51 "Расчетный счет"

УПЛАТА налогов: НДФЛ, НДС, "Налога на прибыль", и т.д: Д.68.01 "НДФЛ" - К. 51 "Расчетный счет"

: Д.68.02 "Налог на добавленную стоимость" - К. 51 "Расчетный счет"

Проводка: Д.68.04 "Налог на прибыль" - К. 51 "Расчетный счет"

Проводка: Д.68.07 "Транспортный налог" - К. 51 "Расчетный счет"

Проводка: Д.68.08 "Налог на имущество" - К. 51 "Расчетный счет"

УПЛАТА социальных взносов

Проводка: Д.69.01 "Расчеты по социальному страхованию" - К. 51 "Расчетный счет"

Проводка: Д.69.02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - К. 51 "Расчетный счет"

Проводка: Д.69.03 "Расчеты по медицинскому страхованию" - К. 51 "Расчетный счет"

Выплата заработной платы

Проводка: Д.70 "Расчеты по персоналом по оплате труда" - К. 51 "Расчетный счет"

Выплата учредителям

Проводка: Д.75 "Расчеты с учредителями" - К. 51 "Расчетный счет"

Выплаты прочим дебиторам и Корам

Проводка: Д.76 "Расчеты с разными дебиторами и Корами" - К. 51 "Расчетный счет " Организации (юридические лица) имеют право открывать валют
ные счета на территории Российской Федерации в любом банке, упол
номоченном Центральным банком РФ на проведение операций с ино
странными валютами.Для обобщения инф-ии о наличии и движении средств в ино
странной валюте используют счет 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открыто
му в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностран
ных валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие
субсчета:

• «Текущие валютные счета»;

• «Валютные счета за рубежом».

Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты. Опе
рации по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рын
ке организации осуществляют через уполномоченные банки.Иностранная валюта, купленная организациями — резидентами
Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется
в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных
банках.Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет
производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям
покупки иностранной валюты составляют следующие бух-ие
записи:

1) Д счета 57 «Переводы в пути»
К счета 51 «Расчетные счета»на сумму поручения
на покупку иностранной
валюты

2) Д счета 52 «Валютные счета»,
субсчет «Текущие валютные счета»
К счета 57 «Переводы в пути»на сумму купленной
иностранной валюты

3) Д счета 91 «Прочие доходы и расходы» К счета 76 «Расчеты за покупку иностранной
дебиторами и Корами»

7.4. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
НАХОДЯЩИХСЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие
и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах,
находящихся в акКивах, чековых книжках, иных платежных до
кументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах,
а также движение средств целевого финансирования в той их части,
которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть
открыты субсчета:• 55-1 «АкКивы»;

• 55-2 «Чековые книжки»;

• 55-3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств в акКивы отражается по Ду субсчета 55-2 и Ку счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета», 66 «Расчеты по краткосрочным Кам и займам» и других
счетов. По мере исп-ия акКивов их списывают с Ка субсчета 55-1 в Д счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
или других подобных счетов. Неисп-ные средства в акКивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с Ка счета 55 в Д счетов 51, 52, 66 или
других счетов.

Бух-ие записи:

1) Д счета 57
К счета 52

2) Д счета 91
К счета 51

3) Д счета 51
К счета 91

4) Д счета 91
К счета 57

5) Д счета 99
К счета 91

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному акКиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,
находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов
чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по Ду субсчета 55-2
и Ку счетов 51,52,66 и других подобных счетов. При исп-ии чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55
в Д счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и Корами» или
других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам
выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате),
остаются на субсчете 55-2.Суммы оставшихся неисп-ными и возвращенных в банк
чеков списывают с Ка субсчета 55-2 в Д счетов 51, 52, 66 или
других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной
чековой книжке.