Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%.
Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
Решение
Задача 9
Цель: научиться определять прибыль от операций безвозмездного получения имущества.
ЗАО «Баранка», 51% акций которого принадлежит Антону Баранкину, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Кекс» (доля участия 60%) ЗАО «Плюшка» (доля участия 50%).
В текущем году между компаниями имели место следующие операции (все суммы указаны без НДС):
1. В феврале текущего года ЗАО «Баранка» получило от Антона безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 20 млн. руб., мебель рыночной стоимостью 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.
2. В том же месяце ЗАО «Баранка» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Кекс», а мебель – ЗАО «Плюшка». Кроме того, каждой компании было передано безвозмездно по 50 млн. руб.
3. В марте текущего года ЗАО «Баранка» получило от ЗАО «Плюшка» грузовик рыночной стоимостью 2 млн. руб. Первоначальная стоимость грузовика в налоговом учете ЗАО «Плюшка» - 5 млн. руб., накопленная амортизация – 2.5 млн. руб.
Опишите последствия данных операций по налогу на прибыль для каждой из трех компаний.
Решение
Задача 10
Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.
ЗАО «Карабас-Барабас» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб.
Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб.
На зарплату были начислены взносы на – 1 560 тыс. руб.
Амортизация производственного оборудования составила 2 440 тыс. руб.
Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 тыс.руб.
Получено 100 тыс. руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.
В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Карабас-Барабас» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
Решение
Задача 11
Цель: научиться классифицировать доходы и расходы компании для целей налогообложения прибыли.
ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления и является плательщиком НДС.
Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:
1. доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;
2. дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;
3. стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционеров ЗАО;
4. %%, начисленные по банковскому кредиту;
5. амортизация линии для производства мороженого;
6. аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;
7. штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;
8. положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете;
9. выручка (без НДС) от продажи грузовика;
10. остаточная стоимость проданного грузовика;
11. аванс, перечисленный поставщику за молоко;
12. кредит, полученный от банка;
13. зарплата рабочим морозильного цеха;
14. взносы на ОСС, начисленные на зарплату директора;
15. авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;
16. платеж за аудиторские услуги;
17. оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия – 50%);
18. оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
19. подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год;
20. оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;
21. передача материалов в виде вклада в УК дочернего предприятия;
22. передача мороженого на реализацию по договору комиссии;
23. выручка от продажи мороженого (без НДС);
24. НДС, полученный от покупателей;
25. налог на прибыль, уплаченный в бюджет;
26. премия работникам за результаты труда по итогам года;
27. оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;
28. оплата питания работников (согласно положениям коллективного договора);
29. оплата абонементов в спортивный зал для работников;
30. выплата материальной помощи работникам;
31. расходы на ремонт производственного оборудования;
32. штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;
33. оплата рекламы мороженого на телевидении.
Связанные с реализацией | Внереализационные | Не учитываемые при налогообложении | |
Доходы | |||
Расходы |
Задача 12
Цель: уметь правильно отражать выручку и внереализационные доходы в налоговом учете.
В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партию пончиков на суму 2 000 долл США (без НДС). Оплата получена в феврале.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26,5 руб. / дол, на дату оплаты – 27 руб.
В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончиков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в у.е. с привязкой к доллару США и составляет 5 000 у.е. (без НДС). Оплата получена в марте.
Курс доллара на дату отгрузки – 26 руб., на дату оплаты – 25 руб.
ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего года за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каждый день предоставленной отсрочки платежа.
Покупатель оплатил товары и %% за 10 дней отсрочки в апреле.
Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Вини-Пятачок» в июле, составила 1 180 000 (включая НДС – 180 000 руб.). В оплату товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя – 1 200 000 руб. Вексель погашен в августе.
Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с %% по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.
Решение
Задача 13
В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.
Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 18%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8 000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС 18% - 40 120 руб.
Отражены доходы:
от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.
положительные курсовые разницы – 4 800 руб.
от безвозмездно полученных средств (от учредителя с долей 60%) – 5 100 руб.
Отражены расходы:
%% за пользование кредитом – 6 600 руб.
налог на имущество – 3 500 руб.
создан резерв по сомнительным долгам – 7 000 руб.
Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль.
Решение
Тесты
1. Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) страховые организации;
б) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
в) иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.
2. В состав внереализационных расходов для целей налогообложения включается:
а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
в) имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.
3- В состав внереализационных расходов включаются:
а) расходы на услуги банков;
б) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
в) безвозмездно переданное имущество.
4- Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:
а) только на дату признания пени должником;
б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу организации;
в) на дату признания пени должником или судом.
5. Расходами признаются:
а) документально подтвержденные организацией расходы;
б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;
в) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.
6. К амортизируемому относится имущество:
а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.;
б) с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. независимо от сроков полезного использования;
в) сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.
7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:
а) только линейным;
б) только нелинейным;
в) линейным либо нелинейным — по выбору организации.
8. K=(1: n)х100%:
а) норма амортизации при линейном методе;
б) норма амортизации при нелинейном методе;
в) сумма начисленной амортизации.
9. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке:
а) 2% суммы налога на прибыль;
б) 18% суммы налога на прибыль;
в) 13,5% суммы налога на прибыль.
10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
а) календарный месяц;
б) квартал, полугодие, девять месяцев;
в) календарный год.
11. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:
а) 1% выручки;
б) 4% фонда оплаты труда;
в) 10% выручки.
12. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся:
а) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;
б) к внереализационным расходам;
в) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.
13. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:
а) принимаются в размере фактических расходов;
б) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти;
в) не принимаются в расходы.
14. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:
а) 3 млн. руб.;
б) 5 млн. руб.;
в) 1 млн. руб.
15. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:
а) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;
б) в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;
в) в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата.
16. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:
а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;
б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;
в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.
17. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:
а) 24, 20,15, 10, 6%;
б) 24,18,15, 0%;
в) 20, 9, 10, 15%.
18. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:
а) все организации;
б) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 1 млн. руб.;
в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб.
19. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:
а) до10-го числа каждого месяца;
б) до 15-го числа каждого месяца;
в) до 28-го числа каждого месяца.
20. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
а) учитываются в полном объеме с учетом расходов;
б) не учитываются;
в) учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 2595 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!