Организаций[u3] государственной формы собственности (на

ПОЯСНЕНИЯ К ПРИМЕНЕНИЮ СТАНДАРТОВ

СТП 20-04-2008, СТП-20-05-2008

ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

Пояснительная записка

Пояснения к применению стандартов предназначены для оказания помощи студентам в написании и оформлении дипломных работ и включает в себя пример дипломной работы с указанием наиболее часто встречающихся ошибок и ссылок, поясняющих как их избежать.

Действующий сборник стандартов не позволяет студентам в полном объеме без ошибок оформить дипломную работу, что приводит к дополнительным затратам времени как на исправление ошибок, так и на дополнительную проверку дипломных работ.

Для большей детализации сборника стандартов пояснения снабжены ссылками и примерами оформления, которые касаются всех аспектов, необходимых для успешного прохождения нормоконтроля и дальнейшей успешной защиты дипломной работы.

Министерство образования Республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономическийуниверситет»[SZ1]

[SZ2] Кафедра налогов и налогообложения

Специальность "Финансы и кредит"

Допущена к защите

Заведующий кафедрой

_________ Е.Ф. Киреева

"____"_____200Х

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Налоговый контроль за деятельностью плательщиков –

организаций[u3] государственной формы собственности (на

примере инспекции МНС Республики Беларусь по г. Жодино)

Студент-дипломник

ФФБД, 4 курс, гр. РФН-1М.В. Громов

Руководитель

ассистент Д.И. Лесовой

[SZ4] Консультант Т.И. Романов

Нормоконтролер Е.А. Базанов

Минск 200Х[SZ5]

[SZ6]

[SZ7]

[SZ8] РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 77 с., 3 рис., 4 табл., 53 источника, 3 прил.

[SZ9] ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ФОРМЫ И МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ОРГАНЫ КОНТРОЛЯ, НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, ВИДЫ ПРОВЕРОК

Объектом исследования является налоговый контроль за деятельностью плательщиков – организаций государственной формы собственности.

Предметом исследования является организация налогового контроля за деятельностью плательщиков - организаций государственной формы собственности в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Жодино.

Цель дипломной работы – изучение действующей практики налогового контроля за деятельностью плательщиков – организаций государственной формы собственности и выработка путей его совершенствования.

В ходе выполнения работы изучена сущность налогового контроля, его место в системе финансового контроля, организация налогового контроля за деятельностью плательщиков - организаций государственной формы собственности в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Жодино, проведен анализ его эффективности, изучен зарубежный опыт налогового контроля.

В результате проведенного исследования определены пути совершенствования налогового контроля за деятельностью плательщиков – организаций государственной формы собственности.

При выполнении работы использованы методы исследования: систематизации и логического обобщения, табличный и графический метод, сравнительного анализа, группировок.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

(подпись студента)

[SZ10]

REPORT

Diploma: 77 pages, 3 illustration, 4 tables, 53 sources, 3 applications.

FINANCIAL CONTROL, FORMS AND METHODS OF THE TAX CONTROL, TAX CONTROL, CONTROL AUTHORITIES, WAYS OF PERFECTION, KINDS OF CHECKS

Object of research is the tax over activity of payers – organizations of state patterns of ownership.

Object of research is the organization of the tax control over activity of payers - the organizations of the state pattern of ownership in inspection of the Ministry of taxes and tax collection of The Republic of Belarus on the area of Zhodino.

The purpose of work is studying operating practice of the tax control over activity of payers - the organizations of the state pattern of ownership and development of ways of its perfection.

During performance of degree work the essence of the tax control and its place in system of the financial control is studied, the organization of the tax control over activity of payers - the organizations of the state pattern of ownership in inspections of the Ministry of taxes and tax collection of The Republic Of Belarus on the area of Zhodino the analysis of its efficiency also is lead, and also foreign experience of the tax control is studied.

As a result of carried out research the basic ways of perfection of the tax control over activity of payers - the organizations of the state pattern of ownership are allocated.

At performance of work methods of ordering and logic generalization, a tabulared and graphic method, a method of comparisons are used.

The author of the work confirms that the recounting-analytical material in it reflects a condition of researched process correctly and objectively, and all theoretical and methodological concepts from literary and others sources are accompanied by references to their authors.

____________________________

(the signature of the student)

[SZ11]

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………….……………….…….4

[SZ12] 1 Теоретические основы налогового контроля ……………………………..……. 6

1[u13].1 Понятие и содержание налогового контроля …………………........................ 6

1.2 Органы, осуществляющие налоговый контроль в Республике Беларусь,

их задачи и функции …………….…………………………...………………........ 17

2 Оценка действующей практики налогового контроля за деятельностью

плательщиков – организаций государственной формы собственности (на

примере инспекции Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь по г. Жодино) ……….……….……………………...........……………...26

2.1 Организация налогового контроля за деятельностью плательщиков –

организаций государственной формы собственности.…………..………………26

2.2 Анализ результатов налогового контроля за деятельностью плательщи-

ков – организаций государственной формы собственности …….……...…........37

3 Основные направления совершенствования налогового контроля за

деятельностью плательщиков – организаций государственной формы

собственности ….…………………………………………………………….........48

3.1 Зарубежный опыт налогового контроля налогообложения плательщи-

ков – организаций государственной формы собственности ………………....... 48

3.2 Направления совершенствования налогового контроля за деятельностью плательщиков – организаций государственной формы собственности

в Республике Беларусь ………………………….....................................................55

Заключение ………………………………………………………………..………..66

Список использованных источников …………………………….……...…...….. 70

Приложение А. Состав и структура плательщиков, состоящих на учете в

[SZ14] инспекции Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь по г. Жодино за 2004–2008 гг....... ……………..........74

Приложение Б. Структура розничной цены за 2006 год на подакцизные товары

[SZ15] в Республике Беларусь…………………………………. ……… 75

Приложение В. Сведения по недоимке в инспекции Министерства по

налогам и сборам Республики Беларусь по г. Жодино за

2004–2008 гг......………………………………………………….76

[SZ16]

[SZ17] ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других [SZ18] обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Налоговые поступления в структуре доходной части бюджета, как правило, занимают большую часть.[SZ19]

Цель настоящей дипломной работы – изучение действующей практики налогового контроля за деятельностью плательщиков – организаций государственной формы собственности и выработка путей ее совершенствования[u20].

[SZ21]

[SZ22] 1 Теоретические основы налогового контроля

[SZ23] 1.1 [SZ24] Понятие и содержание налогового контроля

[SZ25]

Любое общество не может нормально функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля, в первую очередь без финансового контроля, посредством которого проверяется правильность соблюдения установленных форм финансовых отношений. Финансовый контроль является составной частью управления общественным воспроизводством, неотъемлемой частью государственного регулирования. Государство оформляет объективные финансовые отношения в виде нормативных актов, имеющих силу субъективного закона, например финансовые отношения государства с субъектами хозяйствования в формах различных налогов, закрепленных действующим налоговым законодательством. Организовав те или иные форм[SZ26] ы финансовых отношений, государство контролирует их исполнение и, получая информацию о результатах, анализирует ее, совершенствует эти отношения с целью дальнейшего развития.

Финансовый контроль представляет собой систему, состоящую из совокупности элементов, находящихся в тесном взаимодействии и непрерывном развитии. В современных условиях усиливается специализация финансового контроля, включающего составные элементы: налоговый валютный, таможенный, бюджетный контроль, контроль за ценными бумагами и т.д. Каждый элемент финансового контроля (часть общего) имеет специфическую область применения, самостоятельные задачи и функции [25, [SZ27] c.35].

Налоговый контроль непосредственно затрагивает интересы всех организаций и большинства физических лиц. Любая неопределённость в понятиях, пробелы в правовом регулировании контрольной работы создают усло­вия для взаимных претензий, конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, стимулируют злоупотребления, приводят к росту числа налоговых споров. В ряде случаев решение налоговыми органами задач налогового контроля и повышения его эффективности сдерживается недостаточной проработкой теоретических вопросов, касающихся, в частности, определения налогового контроля, перечня его форм и методов.

Отсутствие в течение длительного времени законодательно утвержденного определения налогового контроля привело к тому, что многие научные и практические работники предпринимали попытки дать своё определение этого понятия. В результате в научной литературе встречается множество определений понятия «налоговый контроль».

Проведенный нами анализ определений налогового контроля, приводимых специалистами по налогообложению, позволяет выделить две основных точки зрения по этому вопросу. Первая состоит в том, что налоговый контроль [SZ28] рассматривается как специфический деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению соблюдения налогового.....................

Налоговые проверки по основанию назначения делятся на плановые и внеплановые. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и выездные налоговые проверки. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.

Классификация налоговых проверок наглядно видна на [SZ29] рисунке 1.1.

[SZ30] Рисунок 1.1 ¾ Классификация налоговых проверок

[SZ31] Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основе [31].

Камеральная проверка проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской ………………

Частные методы проведения налоговых проверок различают в зависимости от вида проводимой проверки и конкретных обстоятельств ее проведения, но все они предусматривают сравнение отчетных и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо получение данных, необходимых для такого сравнения.

Например, выделяют следующие методы проведения камеральной проверки:

- [SZ32] визуальный - проверка правильности оформления бухгалтерской [SZ33] отчетности, то есть проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных должностных лиц;

- [SZ34] арифметический - проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, проверка обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы, проверка своевременности представления расчетов по налогам………………….

[SZ35]

[SZ36] 1.2 Органы, осуществляющие налоговый контроль, их задачи и функции

[SZ37]

Для осуществления налогового контроля создаются различные органы. Основными органами, осуществляющими налоговый контроль в Республике Беларусь, являются: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальные органы, Министерство финансов Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь ……………………

Через систему камеральных и документальных проверок, проводимых налоговыми органами, аудиторских проверок, ревизий, опросов и рейдов определяются состав налоговых правонарушений, виды ответственности и меры наказания.

К числу основных налоговых правонарушений относятся:

1) [SZ38] нарушение порядка постановки на налоговый учет и уклонение от него;

2) фальсификация данных учета и отчетности, уклонение от учета и искажение данных об открытости счета в банках;

3) заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, подлог ценностей, другие преступления;

4) нарушение правил декларирования, уклонение от декларирования;

5) нарушение порядка хранения документов по налогообложению…………………..

……………Объем реализации в обязательном порядке учитывает информацию о плановом товарном выпуске продукции, входных и выходных остатках продукции:

I[u39]

V _{реал i -го вида} = О_{1 i -го вида} + Тв _{i -го вида} – О_{2 i –го вида,} [u40] (1.1[u41])

где О₁[u42] _{i -го вида} – входные остатки продукции;

Тв _{i -го вида} – плановый товарный выпуск продукции;

О_{2 i -го вида} – выходные остатки продукции.

……………Наиболее распространенной является схема использования оффшорной компании при экспорте товаров. Экспортные операции с использованием оффшорной компании как посредника. Схема использования оффшора при экспортных операциях представлена на рисунке 1.2.

Данная схема позволяет продать товар по предельно низким ценам оффшорной компании, а затем перепродать через нее конечному покупателю по рыночным ценам.

3

1 5

Рисунок 1.2 ¾ Схема поставки товара производства Беларуси иностранному покупателю с использованием оффшорной компании

Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основе [31].

Цифровые обозначения [u43]: 1 — заключение контракта между белорусской фирмой-поставщиком и оффшорной фирмой; 2 — заключение контракта между оффшорной фирмой и иностранной фирмой; 3 — документальное подтверждение направления движения товара; 4 — фактическое движение товара; 5 — оплата инофирмой стоимости товара; 6 — оплата оффшорной компанией стоимости товара.

Данная схема позволяет продать товар по предельно низким ценам оффшорной компании……………

……….Суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на суммы уплаченных при ввозе акцизов пропорционально стоимости приобретения (таможенной стоимости) реализованных подакцизных товаров.

Пример [u44] –

Таможенная стоимость ввезенного товара 180 тысяч рублей. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе товара 10 тысяч рублей. Реализовано товаров в отчетном периоде 90 тысяч рублей. Облагаемый оборот 480 тысяч рублей. Ставка акцизов 5 процентов. Сумма акцизов (стр. 4 x стр. 5 / 100) 24 тысячи рублей. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе реализованных товаров (стр. 2 x стр. 3 / стр. 1) 5 тысяч рублей. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет (стр. 6 - стр. 7) 19 тысяч рублей.

В случае использования подакцизных товаров в качестве сырья для изготовления готовой продукции, по которым на территории Республики Беларусь акцизы уже были уплачены, сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой подакцизной продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью, использованному для ее производства…………

[SZ45] 2 Действующая практика контрольной деятельности налоговых органов (на примере инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Жодино)