Порядок возврата и зачета налогов

Понятие, сущность и функции налогов и сборов.

Налог – обязательное, индивидуально-безвозмездные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц, в форме денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения, в регулярности.

Функции налогов:

фискальная (регулирующая) – с помощью налогов и его элементов, государство воздействует на деятельность субъектов хозяйствования.Распределительная – между территориями, отраслями, населениями

Контрольная – органы контроля.

Сборы – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц за оказанные им юридически значимые действия со стороны органов исполнительной власти, местного самоуправления, нотариусов.

Сущность сборов – единовременные и разовые, носит возмездный характер.

Элементы налога и сбора.

Элементы:

1 группа:

1) Основные, установленные НК:

- налогоплательщики (юридические и физические лица)

- объекты налогообложения – основание, причина для налогообложения:

А) наличие имущественных прав (земля, автомобиль, недвижимость)

Б) результаты деятельности (прибыль, доход, расход)

В) вид деятельности или конкретная операция.

2) Налоговая база – стоимостная, физическая или количественная характеристика объектов н/о.

Юридические лица определяют налоговую базу самостоятельно на основании данных бухгалтерского и налогового учета.

Гражданам, налоговую базу формируют налоговые органы.

3)Налоговый период – календарный год или иной период времени, по истечению которого рассчитывается и уплачивается налог.

Отчетный период – период времени по истечению которого рассчитывается и уплачивается налог.

4)Налоговая ставка –размер налога на единицу измерения налоговой базы.

5) Порядок начисления налога: Н= Налоговая база*Налоговую ставку

6) Порядок и сроки уплаты.

2 группа:

1)Налоговая льгота – преимущество одного налогоплательщика над другим (освобождение от н/о, нулевая ставка, отсрочка, рассрочка.)

Порядок возврата и зачета налогов

3 группа:
Дополнительные элементы налогов - те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. К ним относятся:
-предмет налога;

- масштаб налога;

- единица налога;

- источник налога;

- налоговый оклад;

- налоговый период;

- получатель налога.

3.Принципы определения цены для целей налогообложения. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.