Сущность и принципы налогообложения. Виды налогов и их классификация. Кривая Лаффера

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

Налоги делятся на прямые, то есть налоги, которые взимаются с доходов и с положительных эффектов от обладания факторами производства и косвенные, включенные в цену товаров и услуг. Примером прямых налогов являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на недвижимость. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы.

Налоги делятся на автономные – не зависящие от уровня дохода и подоходные, которые зависят от уровня дохода. Подоходные налоги сами делятся на три типа. Если средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода, то такой подоходный налог является прогрессивным. Если средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода, то такой подоходный налог является регрессивным. Если ставка налога не зависит от величины облагаемого дохода, налог - пропорциональный.

Экономические субъекты воспринимают уплату налогов как вычет из доходов, как бремя. Налоговое бремя – уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.

Теория «экономики предложения» (70-80-е г.г. 20 века) рекомендовала стимулировать производство с помощью уменьшения налоговых ставок на доходы предпринимателей. По мнению А. Лаффера, уменьшение ставок налогообложения увеличит возможности предпринимателей к инвестированию, а снижение налогов на заработную плату повысит стимулы к труду и его производительность.

Рисунок – Кривая Лаффера

где t – ставка налога на доходы; Т – величина налоговых поступлений в бюджет; t opt – оптимальный уровень налогообложения; Т max – максимальные налоговые поступления.

Комментарии к графику: при нулевом и стопроцентном налогообложении никто не будет платить налоги, следовательно, поступлений в бюджет не будет. Опытным путем устанавливается оптимальный уровень налоговых изъятий такой, что поступления в бюджет становятся максимальными