Следовательно, В.П. Косов помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере ____________________________________________ (абз. 8, 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Практическая часть по теме НДФЛ

Пример 1. Например, организация "Альфа" выплатит работникам квартальную премию 20 октября 2014 г. Специфика деятельности организации связана с постоянными заграничными командировками работников. При этом не каждый из работников фактически находится на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Это значит, что доходы в виде премии, выплаченной работникам - налоговым резидентам, нужно облагать НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а работникам, не являющимся налоговыми резидентами, - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В свою очередь, организация "Альфа" является налоговым агентом и обязана при каждой выплате работникам дохода исчислить и удержать с суммы выплат НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Для этого нужно определять налоговый статус каждого работника на дату выплаты ему дохода в виде премии.

Таким образом, 20 октября 2014 г. организация должна определить количество календарных дней, которые каждый из работников провел в РФ за 12 месяцев, предшествующих этой дате. Начало указанного 12-месячного периода приходится на 20 октября 2013 г., а окончание - на 19 октября 2014 г. (п. п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

Например, в период с 21 октября 2013 г. по 20 октября 2014 г. работник организации "Альфа" И.И. Иванов находился на территории РФ более 183 календарных дней. Эти календарные дни приходятся на следующие периоды.

Периоды пребывания на территории РФ	Периоды пребывания за рубежом (отпуск и командировки)
21 октября - 30 декабря 2013 г.	31 декабря 2013 г. - 14 января 2014 г.
15 января - 4 марта 2014 г.	5 марта - 24 марта 2014 г.
25 марта - 30 апреля 2014 г.	1 мая - 9 мая 2014 г.
10 мая - 30 июня 2014 г.
1 июля - 22 июля 2014 г.
23 июля - 20 октября 2014 г.
Итого количество календарных дней, проведенных на территории РФ, - ___	Итого количество календарных дней, проведенных за рубежом, - ___

Пример 2. Например, гражданин М.И. Петров относится к категориям физических лиц, которые имеют право на вычет в размере 3000 руб. и на вычет в размере 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). В частности, М.И. Петров является:

- инвалидом Великой Отечественной войны (абз. 14 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- участником Великой Отечественной войны (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- инвалидом II группы (абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, М.И. Петров удостоен звания Героя Советского Союза (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В таком случае вычет может быть предоставлен только в размере _____руб.

Пример 3. Например, водителю организации "Альфа" В.П. Косову положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, В.П. Косов имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей.

Следовательно, В.П. Косов помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере ____________________________________________ (абз. 8, 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример 4. Например, В.С. Макарова, имеющая двух детей от первого брака (14 и 10 лет), вышла замуж во второй раз и родила третьего ребенка. Все дети проживают с В.С. Макаровой и ее вторым супругом Н.П. Семеновым и находятся на их обеспечении. Дети В.С. Макаровой не усыновлены Н.П. Семеновым. Их отец выплачивает В.С. Макаровой алименты, т.е. участвует в обеспечении детей, и получает вычет на них.

У Н.П. Семенова также есть ребенок от предыдущего брака (26 лет), который не усыновлен В.С. Макаровой.

Определим количество детей в семье для целей получения вычета каждым из супругов, а также размер такого вычета.

Дети В.С. Макаровой и Н.П. Семенова	Каким по счету является ребенок	Кто имеет право на стандартный вычет	Размер стандартного вычета	Основание
				Абзац 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
				Абзац 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
				Абзац 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
				Абзац 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Пример 5. Например, организация "Альфа" выплатила водителю В.П. Косову 40 000 руб. на приобретение им путевки для детей в детский санаторий. Деньги были выплачены в августе за счет чистой прибыли организации.

Также за август водителю была выплачена зарплата в размере 32 000 руб. В таком же размере он ежемесячно получал зарплату с начала года. Таким образом, общая сумма дохода В.П. Косова, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 296 000 руб. ((32 000 руб. x 8 мес.) + 40 000 руб.).

Решение:

Пример 6. Например, Н.А. Ванеев в течение года понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., на обучение сестры в размере 20 000 руб., а также на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов на сумму 50 000 руб. Также в этом году он потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги.

Решение:

Пример 7. Например, заработная плата юриста организации "Альфа" А.А. Иванова составляет 42 000 руб. По заявлению А.А. Иванова бухгалтер организации "Альфа" ежемесячно удерживает из его зарплаты 7800 руб. и перечисляет их на счет банка в погашение кредита. Кроме того, на основании исполнительного листа бухгалтер также ежемесячно удерживает из заработной платы А.А. Иванова алименты в размере 9000 руб. и переводит их на счет его бывшей супруги.

Поскольку для целей исчисления НДФЛ названные удержания не уменьшают его налоговую базу, бухгалтер исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму НДФЛ с начисленной заработной платы, уменьшенной на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Решение: