В 33. Бух. баланс, его строение и назначение

Термин баланс означает «двучашие», употребляется как символ равновесия и равенства. Этот термин принят в экономической науке для обозначения системы интервальных показателей характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный интервал. Бух. баланс показывает состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату и представляет собой систему моментальных показателей, занимая строго горизонтальное положение. Он построен по принципу агрегированности, т.е. в нем выделяются статьи разного уровня показателей.

Итого баланса

Сумма всех разделов

Итого раздела

Сумма всех статей

Итого статьи

Сумма подстатьи

Подстатья

Реформация баланса (закрытие ряда счетов, на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации и выявление чистой прибыли или убытка, полученных за год) связана с изменением статей в связи с распределением прибыли. В заключительном балансе на 1 января текущего года показывается вся прибыль предприятия полученная за предыдущий год. Отчисления от прибыли в бюджет и резервы показываются как отвлеченные средства. После утверждения годового отчета эти отвлеченные средства списываются за счет прибыли.

Актив баланса - часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение; превышение доходов над расходами в балансе.

Актив показывает вероятность получения орг-цией экономической выгоды в будущем и ее стоимость. В бухгалтерском балансе актив противостоит пассиву.

Пассив баланса - часть бухгалтерского баланса, обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Актив баланса содержит два раздела:

Внеоборотные активы (нематериальные активы; основные средства; долгосрочные финансовые вложения; незавершенное строительство);

Оборотные активы (запасы; дебиторская задолженность; денежные средства).

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности.

Разделы в пассиве баланса расположены по степени срочности погашения обязательств. Пассив баланса состоит из 3-х разделов:
III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

В 34. Варианты отражения в учете продажи продукции и признания доходов.

Отгруженной продукцией, выполненными работами, оказанными услугами считается та продукция, работы, услуги, платежные документы по которой переданы поставщиком покупателю или сданы в банк, но не оплачены покупателем.

Учет отгруженной, но не оплаченной продукции ведется на счете 45 «Товары отгруженные», аналитический учет ведется в специальной ведомости (по рек-ции Минфина ведомость №16). В этой ведомости формируются показатели – сводные данные по оплаченным, списанным, неоплаченным и несписанным суммам. Указанные данные по окончании месяца общими суммами списываются на счета продаж 90 или 91.

В соответствии с принципом бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008) учет продаж может осуществлять двумя методами:

- кассовым (по оплате);

- методом начисления (по отгрузке).

Для учета продаж на счете 90 в течении календарного года рекомендуется открывать 9 субсчетов, которые в конце календарного года закрываются внутренними оборотами, то есть в течение года в конце месяца сальдо по счету 90 синтетическому нет, но на субсчетах сальдо есть. В конце года сальдо на субсчетах и на счете 90 тоже нет.

Пример.

Организация учитывает на счете 90/1 – выручка от продаж, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/4 – акциз, 90/5 – коммерческие расходы, 90/9 – прибыли/убытки от продаж. В декабре произошли следующие хозяйственные операции (эти операции могут происходить в течение года и на субсчетах суммы накапливаются ежемесячно).

1. Отгружена продукция по факт. себестоимости

Д90/2 К43 – 80000

2. Отражается продукция по факт. себестоимости

Д62 К90/1 – 118000

3. Начислен НДС

Д90/3 К68 – 18000

4. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции

Д90/5 К44 – 5000

5. В конце месяца определяется финансовый результат

Д90/9 К99 – 15000

В конце года субсчета счета 90 закрываются внутренними оборотами счета 90/9.

6. Закрывается счет 90/1

Д90/1 К90/9 – 118000

7. Закрывается счет 90/2

Д 90/9 К90/2 – 80000

8. Закрывается счет 90/3

Д90/9 К90/3 – 18000

9. Закрывается счет 90/5

Д90/9 К990/5 – 5000

Счет 90/9 при этом закрывается, его сальдо равно нулю. Цель разбития на субсчета – удобство заполнения отчетности.