Оборотные ведомости

Счета синтетического и аналитического учета.

План

1. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и особенности.

2. Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета.

3. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

По способу группировки и обобщения учетных данных бухгалтерские счета разделяют на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это балансовые счета, с помощью которых обобщенно отражают состояние и движение экономически однородных видов хозяйственных средств по их составу и размещению, а также по источникам их формирования и целевому назначению в денежном выражении. Учет, который ведется на этих счетах, называется синтетическим учетом.

Например: 10 «Основные средства», 20 «Производственные запасы», 26 «Готовая продукция», 66 «Расчеты по оплате труда», которые отражают наличие и движение соответственно всех видов основных средств, сырья, материалов, готовой продукции на складе, общую задолженность предприятия рабочим и служащим по заработной плате.

Пример бухгалтерских записей на синтетическом счете:

Дебет 20 «Производственные запасы»Кредит
С-до нач. на 01.10.15: 542 000
Поступило: 825 000	Использовано: 927 000
Об. 825 000	Об. 927 000
С-до кон. на 31.10.15: 440 000

Кроме синтетических счетов в бухгалтерском учете используют субсчета. Субсчет – это синтетический счет второго порядка. Субсчет является первой ступенью детализации синтетического счета. С помощью субсчетов данные учета группируют для получения нужных сведений в другом разрезе - по видам деятельности или номенклатуре (видам ценностей).

Субсчета к счету 20 «Производственные запасы»:

20 «Производственные запасы»

201 Сырье и материалы 202 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 203 Топливо 204 Тара, тарные материалы 205 Строительные мaтериалы 206 Материалы, переданные в перeробку 207 Запасные части 208 Материaлы сельскохозяйственного назначения 209 Иные материалы

Пример бухгалтерских записей на субсчете «Сырье и материалы»:

Дебет 201 «Сырье и материалы»Кредит
С-до нач. на 01.10.15: 286 200
Поступило: 655 500	Использовано: 752 700
Об. 655 500	Об. 752 700
С-до кон. на 31.10.15: 189 000

Учет на синтетических счетах и ​​субсчетах ведут только в денежном измерении, так как обобщение данных, которые выражаются в различных натуральных измерителях, возможно только в денежном выражении.

Счета, открываемые для учета каждой составляющей отдельного вида ресурсов, капитала, обязательств, хозяйственных процессов, называют аналитическими. Учет, построенный на аналитических счетах, является аналитическим учетом.

Например, к синтетическому счету 20 «Производственные запасы» могут быть открыты аналитические счета: «Пиломатериалы», «Ткань», «Лак» и другие. К синтетическому счету 66 «Расчеты по оплате труда» аналитическим счетам будут «Расчеты с Ивановым С.А.», «Расчеты с Петровой К.М.» и другие.

Бухгалтерские записи на аналитических счетах синтетического субсчета «Сырье и материалы»:

Дебет Материалы А Кредит
Поступления	Кол-во, т	Сумма, тыс. грн.	Расходы	Кол-во, т	Сумма, тыс. грн.
Остаток на 01.10.15, тонн
1.Поступило			2.Использовано
Оборот			Оборот
Остаток на 01.11.15, тонн

Дебет Материалы Б Кредит
Поступления	Кол-во, т	Сумма, тыс. грн.	Расходы	Кол-во, т	Сумма, тыс. грн.
Остаток на 01.10.15, тонн		16,2
1.Поступило		25,5	2.Использовано		32,7
Оборот		25,5	Оборот		32,7
Остаток на 01.11.15, тонн		9,0

Счета аналитического учета в зависимости от их назначения ведут в денежном измерении или в денежном и натуральном измерителях.

Аналитические счета открывают к конкретному синтетическому счету, они раскрывают его содержание.

Синтетический и аналитический учет взаимосвязаны. Аналитические счета - часть синтетического учета и имеют ту же структуру, что и синтетические, то есть если синтетический счет активный, то активный и соответствующий аналитический счет, и наоборот. Учитывая это, записи хозяйственных операций на аналитических счетах делают в той же части, что и на синтетическом счете.

Бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах делают на основании данных одних и тех же первичных документов, поэтому сверка синтетического и аналитического учета всегда дает равные суммы.

Аналитические счета открывают, как правило, для отображения движения товарно-материальных ценностей и расчетных отношений.

Некоторые счета не требуют детализации, поэтому на них не открывают аналитические счета. Такими счетами являются, например, счет 30 «Касса» и счет 31 «Счета в банках».

Суммы остатков (сальдо) на каждом синтетическом счете на начало и конец отчетного периода должны равняться сумме остатков всех его аналитических счетов.

Суммы дебетового и кредитового оборотов каждого синтетического счета должны быть равны сумме соответствующих оборотов всех его аналитических счетов.

Тождество записей на синтетическом счете записям на аналитических счетах, открытых для его детализации, имеет важное значение для контроля за правильностью учетных записей. Отсутствие такого тождества свидетельствует о наличии ошибки, которую следует выявить и исправить.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере счета 20 «Производственные запасы»:

20 «Производственные запасы»

Синтетический счет

Субсчета

	201 Сырье и материалы		202 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия				и пр.

Уголь

Аналитические

счета

	Газ
	Дрова