Понятие налога и сбора в Российской Федерации

Лекция № 9. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ

Понятие налоговых доходов бюджетов

Под налоговыми доходами бюджетов понимаются в совокупности:

1) предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

2) пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, налоговыми по своему характеру доходами бюджетов является финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы Российской Федерации в процессе налогообложения. Общественные отношения, формирующиеся в процессе налогообложения, регулируются, как известно налоговым правом.

Понятие налога и сбора в Российской Федерации

Понятия «налога» и «сбора» являются едва ли не центральными понятиями налогового права. Вплоть до середины ХУШ в. термины «налог» в России не применялся. Для обозначения фискальных платежей в законодательстве использовались термины «дань», а затем – «подать». Поэтому, например, налоговая политика страны в дореволюционных работах по финансовому праву именовалась «податной политикой». Впервые в отечественной литературе термин «налог» употребляется в работе «О крепостном состоянии крестьян в России» историка А.Я. Поленова (1738-1816) в 1765 г. В научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердился лишь в XIX в.

В настоящее время под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура его узаконения, а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В свою очередь, сбором является обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

При этом следует отметить, что налоги как основной источник покрытия публичных затрат исторически объективно присущ государству как публичному образованию, требующему постоянного финансового обеспечения своего функционирования. Поэтому мы вправе вслед за английским исследователем А. Порки сказать, что «государство и налоги появились на свет почти одновременно, ибо государство есть дитя, словно родившиеся уже с ложкой в одной руке и мечом в другой».

По словам другого англичанина – экономиста С. Паркинсона «налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников». Воистину, как первый банкир, похоже, был лишь счастливым мошенником, так и первый правитель – удачливым грабителем...

Поэтому возникновение налогов обычно относят к периоду становления первых государственных образований: появляется товарное производство, на стадии так называемых «военных демократий» формируется государственный аппарат – высшие чиновники и поддерживающие их власть воины и суды. Государство и его институты необходимо было содержать, ибо, упрощенно говоря, если властелин не даст воинам денег – воины либо разграбят собственные земли, либо уйдут к другому властелину (в лучшем случае) или затем вернутся в свои земли с новым властелином и его воинами (в худшем для первого властелина случае).

В свою очередь, жители ставятся перед выбором – либо кормить только воинов и чиновников своего властелина, либо – завоевателей. Этим и было обусловлено возникновение и развитие налогообложения.

При этом, со временем по мере развития формы государства, изначально стихийный процесс налогообложения постепенно обрел надлежащую форму и процедуру. Как пишет А. Порки, «дальнейшее развитие налогообложения пошло по пути совершенствование удобства этой процедуры для обеих сторон».

Поэтому в известной степени налогообложение может быть охарактеризовано как исторически эволюционирующий процесс обмена между людьми и государством части приобретаемых (создаваемых) людьми материальных ценностей на все большую меру свободы этих людей. В этом видится место и роль налогов в историческом прогрессе свободы и права.

В свою очередь, налоговое право (или нормы налогового законодательства) представляет собой форму закрепления (фиксации) соответствующего историческому этапу развития конкретного государства и права характера взаимоотношений государства и его граждан по поводу налогообложения.