Лекция № 21 Налог на имущество организаций (НИО)

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается главой 30 НК РФ. Однако каждый субъект РФ сам решает вводить на своей территории данный налог или нет. В Красноярском крае налог действует.

1. Налогоплательщики – организации.

2. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования;

2) Имущество федеральных органов власти, используемое для военное службы, для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в РФ.

3) Движимое имущество, приобретённое с 1 января 2013 года.

3. Налоговая база -среднегодовая стоимость имущества организации.

4. Налоговые ставки - у станавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%

В Красноярском крае – 2,2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

5. Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Субъект РФ в праве сам решать устанавливать отчётные периоды или нет

6. Налоговые льготы:

1) Организации на специальных налоговых режимах не уплачивают НИО.

2) Федеральные льготы. Освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ от:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

- организации:

• в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

• в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

• в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

• в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений;

• в отношении космических объектов;

и т.п.

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров.

3) Субъектам РФ предоставлено право освобождать от уплаты налога на имущество организаций отдельные категории налогоплательщиков.