Отчет о движении денежных средств (МСФО 7)

Отчет о движении денежных средств (IAS7) дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и потребностей организации по использованию этих потоков денежных средств. В отчете о движении денежных средств представляются данные о движении денежных средств за период, классифицированные исходя из операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность - основная деятельность компании, приносящая выручку, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. К потокам денежных средств от операционной деятельности относятся:

- поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;

- платежи поставщикам за товары и услуги;

- выплаты работникам;

- поступления и платежи страховой компании;

- выплаты или компенсации налога на прибыль, не связанные с финансовой или инвестиционной деятельностью;

- поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. К потокам денежных средств от инвестиционной деятельности относятся:

- платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

- поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

- платежи для приобретения и поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме эквивалентов денежных средств и для коммерческих и торговых целей);

- предоставленные кредиты (кроме кредитных учреждений);

- платежи и поступления по срочным контрактам, опционам и свопам (кроме классифицированных как финансовая деятельность и для коммерческих и торговых целей).

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании. К потокам денежных средств от финансовой деятельности относятся:

- поступления от выпуска и размещения акций или других долевых инструментов;

- выплаты владельцам в связи с выкупом или погашением акций компании;

- поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

- платежи в связи с погашением кредитов;

- платежи арендатора для целей уменьшения задолженности по финансовой аренде.

В отчете о движении денежных средств денежные потоки от операционной деятельности представляются одним из двух методов:

- прямым методом, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей;

- косвенным методом, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

1. Изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

2. Неденежных статей, амортизация, оценочные обязательства, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, доля меньшинства;

3. Всех прочих статей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

В отчете о движении денежных средств раскрывается информация как по потокам денежных средств так и их эквивалентам.

Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.