Органы, регулирующие аудиторскую деятельность

Регулирование аудиторской деятельности осуществляет специально созданная система, в которую входят следующие органы:

1.Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования, который определяется Правительством РФ (сейчас – Минфин). Его функции:

- издание нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- разработка ФСА;

- организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

- контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами ФСА;

- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров, а также предоставление информациирмациирмации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

- аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

2.Совет по аудиторской деятельности при УФО. Функции:

- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов и проектов решений УФО;

- разрабатывает ФСА, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение УФО;

- рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение УФО.

3.Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения – создаются в целях защиты профессиональных интересов и координации действий. Они имеют право:

- участвовать в аттестации;

- разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

- проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

- применять меры воздействия к виновным лицам;

- ходатайствовать о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

- ходатайствовать о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

- ходатайствовать о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

- обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

- содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в РФ;

- защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти РФ, судах и правоохранительных органах;

- разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

- представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» претенденты заниматься аудиторской деятельностью должны пройти процедуру аттестации. К аттестации на право осуществлять аудиторскую деятельность допускаются лица, имеющие базовое образование и практический опыт работы. Базовое образование предполагает наличие высшего экономического или юридического образования, полученного в российском образовательном учреждении, имеющем государственную аккредитацию. Практический опыт определяется стажем работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет. Также аудиторская деятельность подлежит обязательному лицензированию.

Аудиторская организация – это коммерческая организация, которая может создаваться в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО. В аудиторской организации не менее 50% кадрового состава должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ. В случае, если руководитель – иностранный гражданин, то не менее 75%. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 5 аттестованных аудиторов.

Выделяют следующие виды аудита:

1. По стадиям развития:

a. подтверждающий (подтверждение хозяйственной операции)

b. системно-ориентированный (проверка организации и функционирования СВК проверяемого предприятия. Если организовано достаточно правильно, то аудиторы могут ограничиться выборочной проверкой отдельных объектов)

c. аудит, базирующийся на риске (проведение более глубокой проверки тех областей финансово-хозяйственной деятельности организации, где более высок возможный риск возникновения ошибок и нарушений. Следовательно, области с низким риском проверяются выборочно с целью сокращения издержек и времени)

2.По характеру заказа: инициативный, обязательный.

a. Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения БУ и ФО организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

- организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

- организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом;

- объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный МРОТ;

- организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют пункту 3;

- обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

b. Инициативный аудит проводится по добровольному желанию экономического субъекта (по решению собрания, по желанию одного из учредителей, по решению руководства).

3.По сфере деятельности субъектов:

a. общий

b. банковский

c. страховой

d. биржевой

e. внебюджетных фондов

f. инвестиционных институтов

4.Исходя из статуса аудитора:

a. внешний (на основе договорных трудовых норм)

b. внутренний (оценка эффективности функционирования системы управления предприятием)

Внутренний аудит - это независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель его - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

5.По периодичности:

a. первоначальный (проведение аудитором проверки данной организации впервые)

b. периодический, повторяющийся, согласованный (повторные договорные отношения. Аудиторская организация одна, но состав аудиторской группы должен меняться каждый раз, чтобы аудит был независимым)