Билет 15. В2. Налоговые правоотношения. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов. (20)

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания. Субъективный состав. В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами. Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. В налоговом законодательстве предусматриваются определенные права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Обязанности у налогоплательщика, согласно ст. 23 НК РФ, возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны, например: уплачивать законно установленные налоги; вести бухгалтерский учет; составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет; представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов; выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах. При этом следует учитывать, что наряду с уплатой налогов к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) относится также ведение учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Биелт №3 В1. Понятие финансового контроля. Правовое обеспечение финансового контроля. Место финансового контроля в системе финансового права. (20)

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдение субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

Правовое обеспечение финансового контроля включает: финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные НПА органов общей и специальной компетенции; стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизациии; кодексы профессиональной этики; методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля.

Непременным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы выступает финансовый контроль, составной частью входящий в единый механизм государственного контроля. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, контроль выступает в качестве важного этапа управленческого цикла, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений и нормативных предписаний, а в случае выявления их нарушений принимаются необходимые меры по устранению подобных отклонений.

Финансовый контроль является комплексным институтом Общей части финансового права, так как принципы, формы, методы и институциональные механизмы государственного финансового контроля, применяемые в области всех финансовых правоотношений: бюджетных, налоговых, кредитных, расчетных, валютных и других, – практически идентичны. Кроме того, главная цель финансово-правового регулирования всех сфер финансовой деятельности государства заключается в полноте и своевременности образования фондов денежных средств, а также в законности и рациональности их использования, что одновременно выступает главной целью финансового контроля.

Билет №3 В2. Понятие бюджета. Характеристика бюджетного законодательства. Бюджетные правоотношения: специфика, содержание, классификация. Бюджетная классификация: содержание и режим применения. (20)

Бюджет – роспись доходов и расходов ОГВ или ОМСУ. По экономической сущности – фонд денежных средств. По организационной форме – финансовый документ, утверждаемый в форме закона.

Бюджетное законодательство. – Бюджетный кодекс РФ; ФЗ, регулирующее бюджетные правоотношения; приказы Минфина РФ

Бюджетные правоотношения представляют собой общественные отношения, которые возникают в процессе бюджетной деятельности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Бюджетные правоотношения (как материальные, так и процессуальные), имеют следующие признаки:

1) они появляются в ходе бюджетной деятельности; 2)они являются разновидностью финансовых отношений. 3)имеют своей основой правовую базу. 4) являются предметом правового регулирования для бюджетного права.

Объектом бюджетных правоотношений выступают действия сторон данного правоотношения, направленные либо на формирование Федерального бюджета (бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета), либо на его расходование в форме распределения, либо на организацию использования средств данного бюджета лицами, которым эти средства выделены.

Субъектами бюджетного права выступают: государство; регионы РФ; муниципальные образования; юридические и физические лица.

Содержание и особенности прав и обязанностей, входящих в статус субъекта бюджетного права, определяются, прежде всего, их принадлежностью к участию в бюджетной деятельности государства. Они направлены на обеспечение эффективного использования бюджета в целях достижения или поддержания экономической и социальной стабильности в обществе.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ предполагает присвоение ее объектам группировочных кодов. - это условное цифровое обозначение дохода, расхода и источника финансирования дефицита бюджета, отражающее его принадлежность к определенной классификационной группе.

Состав бюджетной классификации РФ: классификация доходов бюджетов; расходов бюджетов; ИФДБ; КОСГУ

Билет № 8 В1.Бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований. Режим консолидированного бюджета. (20)

Бюджетные права (компетенция) Российской Федера­ции, ее субъектов, муниципальных образований - это принадле­жащие им в области бюджета полномочия в лице соответству­ющих государственных органов власти или местного самоуправления по формированию и реализации собственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определённых законодательством пределах.

Основное содержание бюджетных прав Российской Федера­ции, ее субъектов и муниципальных образований составляют сле­дующие права на:

- собственный бюджет; -получение закрепленных и регулирующих бюджетных до­ходов и включение их в данный бюджет;

-использование средств собственного бюджета для финанси­рования потребностей государства или его территориальных под­разделений соответственно их задачам и функциям;

-компенсацию за счет средств вышестоящего бюджета в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникаю­щих после утверждения бюджета вследствие решений вышестоя­щих органов государственной власти;

- самостоятельное распоряжение дополнительно выявлен­ными или сэкономленными средствами;

- правовое регулирование отношений, касающихся собст­венного бюджета (издание законов, положений и других норма­тивных актов) и в установленных пределах -межбюджетных от­ношений; и др

Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В бюджетном планировании используются показатели консолидированных бюджетов. Объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных преобразований принимаются в расчет при определении размеров дотаций и величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ.

Показатели консолидированного бюджета играют большую роль в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. Финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов, используются при разработке прогнозов экономического и социального развития государства и территорий.

Показатели консолидированных бюджетов используются при расчетах, которые характеризуют различные виды обеспеченности жителей страны и ее территорий.

Билет №8 В2. Банковская система РФ. Правовое положение ЦБ РФ. Кредитные организации, их виды. Полномочия Банка РФ в отношениях с кредитными организациями РФ, а также с филиалами и представительствами иностранных банков в РФ.

Банковская система — совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма.

Банки в РФ входят в двухуровневую систему, верхний уровень которой представлен ЦБ РФ, а нижний — коммерческими банками. Банковская деятельность является лицензируемым видом деятельности.

Деятельность ЦБ РФ определяется Конституцией РФ, ФЗ «О ЦБ РФ» и другими ФЗ.

Полномочия ЦБ, направленные на предпринимательскую деятельность, установлены Закона «О ЦБ РСФСР», в соответствии с которыми ЦБ имеет право предоставлять кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, покупать и продавать чеки и переводные векселя, а также государственные ценные бумаги и облигации на определенных законом условиях, выдавать гарантии и поручительства, производить другие коммерческие операции, предусмотренные законом.

Кредитная организация - кредитное учреждение, в соответствии с законодательством РФ, юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Виды КО:( в соответствии с законом РФ «О банках и банковской деятельности»):

Банк – кр. организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Полномочия Банка РФ: выдача лицензий, предъявление различных требований (на величину УК, на совершение сделок, установление нормативов, ФОР)

Билет № 7 В1. Финансовые правоотношения. Понятие, содержание, субъекты. Классификация финансовых правоотношений. Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений (20)

Финансовые правоотношения – общественные отношения в бюджетной сфере, в области кредитования, страхования и налогообложения, урегулированные нормами фин. права.

Структура финансовых правоотношений:

1)субъект - физические, юридические лица, государственные (РФ и ее субъекты) и муниципальные образования;

2)объект - денежные фонды государственных, муниципальных образований, а также юридических и физических лиц;

3)содержание - совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов финансовых правоотношений;

4) основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений – юридические факты и юридические составы;

5) метод финансово-правового регулирования – чаще всего императивный;

Особенности финансовых правоотношений:

1) обязательным субъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальное образование (государственный или муниципальный орган).

2) обязательным объектом финансовых правоотношений являются соответствующие денежные фонды;

3) финансовые правоотношений возникают в процессе перераспределения денежных фондов;

4) финансовые правоотношения имеют властноимущественный характер;

5) финансово-правовые отношения, особенно налоговые, наиболее подвержены законодательным изменениям.

Классификации финансовых правоотношений:

1) в зависимости от институтов и подотраслей финансового права:

правоотношения, возникающие в сфере гос. страхования; гос. кредитования; гос. финансирования; налоговые правоотношения; денежного обращения; банковской сфере; валютные и налоговые правоотношения

2) по характеру:

а) материальные

б) процессуальные

3) по субъектному составу: финансовые правоотношения с участием фед. органов РФ; органов власти субъектов РФ; местного самоуправления;

4) в зависимости от источников правовых норм, регулирующих финансовые отношения:

а) урегулированные исключительно нормами финансового права; как нормами финансового, так и нормами иных отраслей права

5) по особенностям объекта:

а) имущественные - объектом являются непосредственно деньги - налог, бюдж. кредит, трансферт и т. д.;

б) неимущественные - объектом являются не деньги, а иные явления, связанные с деньгами, - проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.

Билет № 7 В2. Сбалансированность бюджетов. Режим формирования и использования резервных фондов бюджетов. (20)

Сбалансированность бюджета – состояние бюджета, при котором объем предусмотренных расходов соответствует либо объему доходов (при равенстве доходов и расходов), либо соответствует объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при бюджетном дефиците)

Резервные фонды – обособленная часть бюджетных средств, находящихся в распоряжении органов исполнительной власти или ОМСУ и предназначенных для финансирования непредвиденных расходов.

1. В расходной части бюджетов бюджетной системы РФ (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) - резервного фонда Правительства РФ, резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, резервных фондов местных администраций.

2. В расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов.

3. Размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах и не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов.

4. Средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

6. Порядок использования бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ, резервного фонда высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, резервного фонда местной администрации, предусмотренных в составе федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, устанавливается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Билет № 14 В1. Понятие бюджета, структура его доходов и расходов. Бюджетный дефицит. Бюджетная классификация. (20)

Бюджет – роспись доходов и расходов ОГВ или ОМСУ. По экономической сущности – фонд денежных средств. По организационной форме – финансовый документ, утверждаемый в форме закона.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ относятся: доходы от использования имущества, находящегося в гос. или мун. собственности; дивиденды по акциям, принадлежащим ОГВ и ОМСУ; доходы от платных услуг, оказываемые ОГВ и ОМСУ; доходы от продажи имущества в гос или муниц. собственности; прочие.

Налоговые доходы: предусмотренные налоговым закон-вом фед, рег. и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Различаются бюджетные расходы по следующим направлениям:

а) расходы федерального бюджета;

б) расходы бюджетов субъектов Российской Федерации;

в) расходы местных бюджетов.

В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на: капитальные и текущие.

По роли в общественном производстве расходы бюджета делят на:

1. расходы на содержание и развитие материального производства

2. расходы на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы

3. расходы на создание государственных резервов

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Билет № 14 В2. Государственные займы РФ. Внутренний и внешний государственный долг РФ (20)

Под государственными заимствованиями РФ понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства РФ.

Государственные займы по своей форме можно классифицировать следующим образом:

по срокам действия долговые обязательства РФ могут носить:

краткосрочный характер (до 1 года);

среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет);

долгосрочный характер (от 5 до 30 лет).

по признаку субъектов-держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые:

только среди населения;

только среди юридических лиц;

как среди юридических лиц, так и среди населения;

по форме выплаты доходов займы могут делиться на:

процентно-выигрышные; выигрышные; беспроцентные

по методам размещения делятся на:

добровольные; размещаемые по подписке; принудительные.

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);