Тема 9. Исследование системы внутреннего контроля аудируемого лица

(Л – 4ч, ПЗ – 6ч, СРС – 4 ч)

Студенту следует уяснить значение изучения системы внутреннего контроля для аудитора.

Следует понять, что такое система внутреннего контроля в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», знать порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита, этапы оценки системы внутреннего контроля, особенности документирования результатов изучения и оценки на всех этапах.

Необходимо знать, как осуществляется общее ознакомление с системой внутреннего контроля, понимать специфику и масштабы деятельности аудируемого лица, организацию и ведение бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Знать порядок выполнения тестовых процедур, составление вопросников, анкет, блок-схем, графиков; подтверждения оценки системы внутреннего контроля процедурами тестирования средств контроля.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое контрольный момент?

2. Что такое система внутреннего контроля экономического субъекта?

3. Каковы характеристики контрольной среды экономического субъекта?

4. Каковы характеристики информационной системы аудируемого лица и ее риски?

5. Как осуществляется мониторинг средств контроля?

4. Какие контрольные действия вы знаете?

5. Как называется аудиторские процедуры, при помощи которых аудиторы изучают систему внутреннего контроля клиента?

6. Каковы этапы оценки эффективности системы внутреннего контроля?

7. Перечислите документы, составляемые и заполняемые аудиторами в процессе изучения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента.