Временной анализ динамики прибыли до налогообложения организации

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на прибыль до налогообложения(+,-)
Тыс. руб. (гр.4 – гр.3)	Гр. 5 в % к прибыли до нал. базисного периода
1	2	3	4	5	6
	Прибыль от продаж
	Прочие операционные доходы (+) – всего, в том числе:
	- проценты к получению
	- доходы от участия в других организациях
	- прочие операционные доходы
	Прочие операционные расходы (-) – всего, в том числе:
	- проценты к уплате
	- прочие операционные расходы
	Сальдо прочих операционных доходов и расходов (+,-) (п.2 - п.6)
	Прибыль до налогообложения (п.1+п.9)

3.3. Представьте факторный анализ прибыли, полученной от продаж выполненных работ, услуг и определите влияние на её изменение с течением времени следующих факторов:

- продажных цены на работы, услуги (доходной ставки);

- удельной полной себестоимости отдельных видов работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы);

- физического объема продаж;

- структуры ассортимента продаж.

Необходимые для факторного анализа данные отразите в таблице 11.

Таблица 11

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период в ценах и затратах базисного периода, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.
	Выручка (нетто) от продаж выполненных работ, услуг
	Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам, включая коммерческие и управленческие расходы
	Прибыль от продаж (п.1 –п.2)

3.4. Представьте факторный анализ чистой прибыли предприятия. Оцените силу влияния следующих факторов на изменение чистой прибыли с течением времени:

- изменение прибыли до налогообложения;

- изменение отклонения прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли;

- изменение ставки налога на прибыль;

- изменения иных аналогичных обязательных платежей в бюджет.

Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли отразите в таблице 12.

Таблица 12

№ п/п	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсол. измен.
	Прибыль до налогообложения (табл. 7)
	Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли (приложение 3 или 7, п.3)
	Налогооблагаемая прибыль (п.1 +/- п.2)
	Ставка налога на прибыль, % (приложение 3 или 7, п.4)
	Налог на прибыль (п.3 х п.4: 100)
	Иные аналогичные обязательные платежи в бюджет (стр. 150 ф.2 – п.5)
	Чистая прибыль (стр. 190, ф. №2 или п.1 – п.5 – п.6)

Тема 4. Анализ затрат по выполненным работам и услугам предприятия

4.1. На основании данных таблицы 13 рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации в базисном и отчетном периодах. Дать оценку выявленным изменениям показателей..

Таблица 13

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности организации

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)
	Выручка от продаж выполненных работ, услуг, тыс. руб.
	Условно-переменные затраты в себестоимости продаж[1], тыс. руб.
	Условно-постоянные затраты в себестоимости продаж[2], тыс. руб.
	Суммарные затраты (полная себестоимость), тыс. руб. (п.2 + п.3)
	Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.1 – п.4)
	Маржинальный доход (валовая прибыль), тыс. руб. (п.1 – п.2)
	Доля маржинального дохода в выручке, % (п.6: п.1 х 100)
8.	Удельный маржинальный доход (п.7 х п.12: 100), тыс. руб.
	Критическая выручка, тыс. руб.
	Запас финансовой прочности: А) в тыс. руб. (п.1 – п.9)
	Б) в % к фактическим продажам (п.10: п.1 х 100)
12.	Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.

4.2. Оцените изменения структуры текущих затратах предприятия в отчетном периоде по сравнению с прошлым в разрезе элементов, представленных в таблице 14. Сделайте выводы. Проанализируйте динамику затрат на рубль полученной выручки в разрезе экономических элементов и определите влияние на изменение затрат, включаемых в себестоимость продаж, изменений материалоемкости, зарплатоемкости, амортизацияемкости и затратоемкости в части прочих затрат. Сделайте выводы.

В процессе анализа оформите таблицу 14 (дополненную необходимыми показателями) и таблицу 15.

Таблица 14

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
	Выручка от продаж работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.
	Затраты на выполненные работы и оказанные услуги, тыс. руб. – всего, в том числе:
	а) материальные затраты
	б) амортизация основных средств
	в) затраты на оплату с социальными отчислениями
	г) прочие затраты
	Затраты на рубль продаж, коп. (п.2: п.1 х 100), в том числе:
	а) материалоемкость продаж (п.3: п.1х 100)
	б) амортизацияемкость продаж (п.4: п.1 х 100)
	в) зарплатоемкость продаж (п.5: п.1 х 100)
	г) затратоемкость продаж в части прочих затрат (п.6: п.1 х 100)

Расчет влияния материалоемкости, амортизацияемкости, зарплатоемкости и затратоемкости в части прочих затрат на изменение затрат, включаемых в себестоимость продукции

Таблица 15

№ п/п	Наименование фактора	Отклонение показателя за расчетный период	Влияние на изменение затрат, включаемых в себестоимость, тыс. руб.
расчет	результат	расчет	результат
	Изменение материалоемкости продаж
	Изменение амортизацияемкости продаж
	Изменение зарплатоемкости продаж
	Изменение затратоемкости продаж в части прочих затрат
	Итого суммарное влияние факторов на изменение величины потребляемых затрат

4.3. По результатам анализа определите суммарные резервы роста показателей, характеризующих экономические результаты и эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в конкретном числовом выражении и представьте к ним комментарии в виде обобщающего аналитического заключения.

Список рекомендуемой литературы.

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. - М.: 2007.

2. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007.

Ефанов А.Н., Коваленок Т.П. Методика анализа производственно-хозяйственной деятельности железной дороги. Учебное пособие. – СПБ.: ПГУПС, 2001.

3. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов ж.-д. трансп. – М.: Маршрут, 2004.

4. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект-ТК Велби, 2010.

5. Коваленок Т.П., Тихомиров В.О. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие. – СПб.: ПГУПС, 2005.

6. Мельник М.В. Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010.

7. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2011.

8. Экономический анализ. Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: ЮРАЙТ, 2011.

9. Анализ финансовой отчетности. Уч. Пособие / под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В., 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009.

Дополнительные данные (1 вариант)

Приложение 1

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от продаж выполненных работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.	х
2. Полная себестоимость продаж выполненных работ, услуг, сопоставимая с базисным периодом, тыс. руб.	х	Рассчитать
3. Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.		- 2700
4. Ставка налога на прибыль, %
5. Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб.		Рассчитать
из них: - незавершенное строительство, тыс. руб.		Рассчитать
- оборотные активы, тыс. руб.		Рассчитать
- запасы, тыс. руб.	21 115	Рассчитать
Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.

Приложение 2

Затраты организации в поэлементном разрезе, тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3. Амортизация
4. Прочие затраты
5. Итого затрат

Дополнительные данные (2 вариант)

Приложение 3

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от продаж выполненных работ, услуг в ценах базисного периода, тыс. руб.	х
3. Полная себестоимость продаж выполненных работ, услуг, сопоставимая с базисным периодом, тыс. руб.	х	Рассчитать
3. Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
4. Ставка налога на прибыль, %
5. Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб.		Рассчитать
из них: - незавершенное строительство, тыс. руб.		Рассчитать
- оборотные активы, тыс. руб.		Рассчитать
- запасы, тыс. руб.	41 500	Рассчитать
Цена за единицу продаж (доходная ставка), руб.

Приложение 4

Затраты организации в поэлементном разрезе, тыс. руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3. Амортизация
4. Прочие затраты
5. Итого затрат

Форма - 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (1 вариант)

ЗАО «ТРАНСКОМ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

А К Т И В	Код	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве		-	-
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчётной даты)		-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения			-
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			70 053
ИТОГО по разделу III			267 988
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV		-	-

V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед госуд. внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		-	-
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Форма - 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (1 вариант)

ЗАО «ТРАНСКОМ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

Наименование показателя	Код	За отчетный период 2010 г.	За аналог. период 2009 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж выполненных работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам		(394780)	(295250)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(2107)	(800)
Управленческие расходы		(27500)	(25200)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению		-
Проценты к уплате		(1070)	-
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы		(10817)	(12292)
		-	-
		-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Текущий налог на прибыль		(16823)	(12422)
Штрафы, пени в бюджет		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Форма - 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (2 вариант)

ЗАО «МАГИСТРАЛЬ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

А К Т И В	Код	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		-	-
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	-
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчётной даты)		-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения		-	-
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV		-	-

V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты			-
Кредиторская задолженность		53 582	90 030
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед госуд. внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы		28 000	35 000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		-	-
Доходы будущих периодов		-	-
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Форма - 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (2 вариант)

ЗАО «МАГИСТРАЛЬ»

Вид деятельности: железнодорожный транспорт

Единица измерения: тыс.руб.

Наименование показателя	Код	За отчетный период 2010 г.	За аналог. период 2009 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж выполненных работ, услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость продаж по выполненным работам, услугам		(913346)	(650006)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(333)	(66)
Управленческие расходы		(44740)	(37346)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате		-	(78)
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
		-	-
		-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы		-	-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Текущий налог на прибыль
Штрафы, пени в бюджет		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

[1] Строка 020 формы № 2

[2] Строка 030 + строка 040 формы № 2