Самостійна робота 3 страница

Задача 56. Проаналізувати рентабельність окремих видів продукції на підставі даних табл. 50.

Таблиця 50

(%)

Показники	У минулому році	У звітному році	Відхилення фактичних даних
за планом	фактично	від плану	від даних за минулий рік
1. Середня рентабельність продукції у галузі		´	16,5	—	– 4,5
2. Середня рентабельність продукції у підприємства,			29,5
в тому числі
продукція «А» (12)*
продукція «Б» (25)
продукція «В» (18)
продукція «Г» (5)
продукція «Д» (3)	– 15	– 4	– 18
продукція «Е» (17)
продукція «Є» (4)
продукція «Ж»**
продукція «З»
продукція «И»
продукція «І»
продукція «Ї»
продукція «К»
продукція «Л»		´
продукція «Н»		—	—
продукція «О»	´

Примітки. ^*У дужках наведені питомі обсяги виробництва окремих видів продукції, %.

^**Продукція «Ж» і далі належить до групи «інша».

Задача 57. Проаналізуйте можливості ліквідації збитковості виробу «Д», якщо відомо, що головною її причиною є недостатній обсяг випуску виробу. Додаткові дані: фактичний обсяг випуску у звітному періоді — 250 шт., постійні затрати на цей виріб — 400 тис. грн., змінна частина собівартості одиниці продукції «Д» — 0,6 тис. грн., а її ціна — 1,4 тис. грн. Визначте критичний обсяг виробництва, при якому виріб «Д» матиме нульову рентабельність. Якою буде рентабельність, якщо обсяг цього виробу збільшиться у 3 рази? Для розв’язання задачі застосуйте графічний метод обчислення беззбитковості виробництва.

Задача 58. Підрахуйте резерви збільшення прибутку.

Зведення
збільшення прибутку підприємства

Сума, тис. грн.

1. За рахунок збільшення реалізації продукції...................

2. За рахунок зниження собівартості продукції..................

3. Усунення інших збитків і непродуктивних затрат..........

Разом:

Тема 10

Аналіз фінансового стану підприємства

Загальна оцінка фінансового стану

Практичне заняття 1

1. Задачі й джерела інформації аналізу фінансового стану підприємства.

2. Характеристика взаємозв’язку виробничої та фінансової діяльності підприємства.

3. Фінансовий стан підприємства в умовах розвитку ринкових відносин.

4. Вивчення структури балансу. Коротка характеристика статей балансу.

Задача 59. Скласти таблицю загальної структури балансу. Дати загальну оцінку розділів балансу і його зміні за звітний період. Визначити, що відображається в активах і пасивах балансу. Структура балансу наведена в табл. 51.

Таблиця 51

Актив	На початок року	На кінець року	Пасив	На початок року	На кінець року
І. Основні засоби			І. Джерела власних та прирівняних до них коштів
ІІ. Запаси і затрати			ІІ. Довгострокові пасиви
ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи			ІІІ. Розрахунки та інші пасиви
Баланс			Баланс

Задача 60. Проаналізувати загальний фінансовий стан підприємства. Скласти таблицю порівняльного аналітичного балансу активу і пасиву (табл. 52, 53). Зробити висновки.

Таблиця 52. Актив порівняльного аналітичного балансу

(тис. грн.)

Актив	Абсолютні величини	Питома вага	Зміна
на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду	в абсолютних величинах	у питомій вазі	в % до величин на початок року (cтовп.6: стовп.2)	в % до зміни підсумків балансу (стовп. 6: пдв 6)
І. Основні засоби та інші позаоборотні активи
ІІ. Запаси й затрати
ІІІ. Грошові засоби, розрахунки і інші активи,
в т.ч.
— дебіторська заборгованість та інші оборотні активи
— грошові засоби і короткострокові фінансові вкладення
Баланс

Таблиця 53. Пасив порівняльного аналітичного балансу

(млн грн.)

Пасив	Абсолютні величини	Питома вага	Зміна
на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду	в абсолютних величинах	у питомій вазі	в % до величин на початок року (стовп. 6: стовп.. 2)	в % до зміни підсумків балансу (стовп. 6: пдв 6)
І. Джерела власних засобів
ІІ. Довгострокові пасиви
ІІІ. Розрахунки та інші пасиви,
в т.ч.
— короткострокові кредити і позики
— кредиторська забор­гованість та інші короткострокові пасиви
Баланс

Самостійна робота

1. Вивчення розділів і статей балансу. Перевірка даних балансу за зведеними даними кожного розділу. Вивчення окремих показників балансу.

2. Вивчення інших джерел інформації фінансового стану підприємства.

3. Що собою являє порівняльний аналітичний баланс фінансового стану підприємства?

4. За даними балансу самостійно розмістити засоби активів балансу за їх ліквідністю, а статті пасиву — за терміновістю покриття засобів.

5. Заповнити таблиці 51, 52, 53 і виконати аналіз на підставі одержаних даних.

Практичне заняття 2

Задача 61. За даними балансу визначити вартість майна підприємства. У складі майна визначити оборотні (мобільні) й позаоборотні (імобілізовані) засоби. Зробити аналітичні висновки зміни засобів за звітний рік (табл. 54).

Таблиця 54

Показники	На початок року	На кінець року
Всього майна,
в т. ч.
Основні засоби і позаоборотні активи, тис. грн.
в % до майна
Оборотні засоби (тис. грн.)
в % до майна,
із них:
матеріальні оборотні засоби, тис. грн.
% до оборотних засобів
нематеріальні оборотні засоби, тис. грн.
% до оборотних засобів

Задача 62. За даними балансу дати оцінку джерел формування засобів підприємства. Скласти таблицю джерел формування засобів (за формою табл. 55). Визначити вартість власних оборотних засобів на початок і кінець звітного року. Зробити висновки.

Таблиця 55

Показники	На початок року	На кінець року
Всього майна, тис. грн.
у т.ч.
Власні засоби, тис. грн.
% до майна
Власні оборотні засоби, тис. грн.

Закінчення табл. 55

Показники	На початок року	На кінець року
% до власних оборотних засобів
Позикові засоби, тис. грн.
% до майна
Довгострокові позикові кошти, тис. грн.
% до позикових засобів
Короткострокові позикові кошти, тис. грн.
% до позикових засобів
Кредиторська заборгованість, тис. грн.
% до позикових засобів

Самостійна робота

1. Вивчення, визначення й аналіз майна підприємства, а також його структури.

2. Складання таблиць 54 і 55.

3. Вивчення й визначення джерел формування власних обігових коштів (на початок і кінець року).

Практичне заняття 3

Задача 63. За даними балансу визначити показники, що характеризують фінансову стійкість підприємства. Розрахунки подати за формою табл. 56. Пояснити, про що свідчать ці розрахунки.

Таблиця 56

№ з/п	Показники й методи розрахунку	На початок року	На кінець року	Відхилення
	Коефіцієнт незалежності (автономії)
	1 розділ пасиву балансу
	Підсумки балансу
	Коефіцієнт фінансової стійкості
	Джерела власних коштів плюс довгострокові позики
	Підсумки балансу
	Коефіцієнт маневреності
	власні оборотні засоби
	власні засоби
	Коефіцієнт заборгованості
	позикові кошти
	власні засоби
	Коефіцієнт інвестування
	Джерела власних коштів
	Основні засоби і позаоборотні активи (1 розділ активу)

Задача 64. Визначити показники, що характеризують платоспроможність підприємства. Розрахувати коефіцієнти ліквідності (табл. 57). Визначити фактори зміни ліквідності. Зробити висновки.

Таблиця 57

№ з/п	Показники і методика розрахунку	На початок року	На кінець року	Відхилення
	Коефіцієнт покриття
	Підсумки балансу — І розділ активу
	ІІ і ІІІ розділи пасиву балансу — позики для робітників і службовців
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності
	Грошові кошти + короткострокові цінні папери
	І, ІІ розділи пасиву балансу
	Коефіцієнт загальної ліквідності
	оборотні активи (ІІ і ІІІ розділи активу)
	позикові засоби (ІІ і ІІІ розділи пасиву)
	Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості
	розрахунки з дебіторами
	Розрахунки з кредиторами

Самостійна робота

1. Вивчення показників, що характеризують фінансову стійкість підприємства і показників платоспроможності.

2. Визначення оптимального значення показників фінансової стійкості і платоспроможності.

3. Проаналізувати грошові кошти, їх стан і рух.

Практичне заняття 4

Задача 65. Проаналізувати дебіторську й кредиторську заборгованість (табл. 58). Визначити склад, розміри дебіторської і кредиторської заборгованості. Зробити висновки.

Таблиця 58

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
	Дебіторська заборгованість, тис. грн.
	Звичайна, виправдана
	товари відвантажені, термін розрахунку яких не настав
	векселі одержані
	бюджет
	персонал та інші операції
	аванси видані
	інші дебітори
	Разом
	Невиправдана
	товари відвантажені, неоплачені вчасно
	векселі одержані
	бюджет
	персонал та інші операції

Закінчення табл. 58

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
	дочірні підприємства
	інші дебітори
	Разом
	Кредиторська заборгованість, тис. грн.
	Звичайна, виправдана
	короткострокові кредити
	товари та послуги, термін розрахунку яких не настав
	векселі видані
	аванси одержані
	позабюджетні платежі
	страхування
	оплата праці
	дочірні підприємства
	інші кредитори
	Разом
	Невиправдана
	товари, роботи, послуги, неоплачені вчасно
	векселі видані
	бюджету
	позабюджетні платежі
	страхування
	оплата праці
	дочірні підприємства
	інші кредитори та пасиви
	Разом
	Всього

Самостійна робота

1. Формування дебіторської і кредиторської заборгованості.

2. Визначення коефіцієнта співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості. Яке оптимальне значення цього коефіцієнта?

3. Складання табл. 58.

Практичне заняття 5

Задача 66. Визначення систем показників ефективної діяльності підприємства. Проаналізувати одержані дані.

Рентабельність продажу	.
Рентабельність усього капіталу підприємства
Рентабельність власного капіталу
Рентабельність основних засобів і інших позаоборотних активів

Задача 67. Визначення системи коефіцієнтів ділової активності підприємства. Проаналізувати одержані дані. Зробити висновки.

Коефіцієнт загальної обіговості капіталу
Коефіцієнт обіговості мобільних засобів
Коефіцієнт обіговості готової продукції
Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості
Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості
Коефіцієнт обіговості власного капіталу

Задача 68. Розрахувати показники обіговості оборотних засобів. Використати дані балансу й звітні дані про фінансові результати. Розрахунки занести в табл. 59. Зробити висновки.

Таблиця 59

Показники	У минулому році	У звітному році
1. Обсяг реалізації, тис. грн.
2. Середньорічні залишки оборотних засобів, тис. грн.
3. Обіговість засобів, днів
4. Прискорення (–), уповільнення обіговості оборотних засобів
5. Швидкість обіговості
6. Одноденний оборот (рядок 1: 360)

Задача 69. Зробити загальні висновки про фінансовий стан підприємства. Визначити основні напрями по його покращенню.

Самостійна робота

1. Продовження вивчення показників ефективності та ділової активності підприємства.

2. Вивчення показників обіговості оборотних засобів.

3. Узагальнення результатів аналізу фінансового стану підприємства. Розробка основних напрямів по вдосконаленню фінансового стану.

Література

1. Козак П. А., Герасимович А. М. Анализ современного бухгалтер­ского баланса на примере конкретного предприятия. — К.:Тэхника, 1994.

2. Сопко В. В. Бухгалтерский учет в предпринимательстве. — К.: Тэхника, 1995.

3. Рубинфельд Д., Пиндик Р. Микроэкономика. — М.: Экономика, 1991.

4. Нікбахт Н., Гроппелі А. Фінанси. — К., 1991.

5. Юданов А. Ю. Секреты финансовой устойчивости международных монополий. — М.: Финансы и статистика, 1993.

6. Ефименко Н. Анализ финансового положения предприятия // Бухгал­терский учет и аудит. — 1994. № 2, 3.

7. Голов С. Прогнозирование банкротства предприятия // Бухгалтерский учет и аудит. 1994. — № 2, 3.

8. Финансовые и экономические показатели зарубежных фирм, методика их анализа. — К.: Учебно-методический центр «Бета», 1991.

9. Суторміна В.М. та інші. Фінанси зарубіжних корпорацій. — К.: Либідь, 1993.

10. Ковалев В. В. и др. Организация бухгалтерского учета на совместных предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1994. — Глава 3.

11. Стоянов Е. А., Стоянова Е. А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия: Практическое руководст­во для бухгалтеров, финансистов, руководителей предприятий, аудиторов и работников банков. —М.: Аудиторская фирма «Аурум», 1993.

12. Гилявская Л. Т. Экономический анализ в аудировании деятельности компаний США // Бухгалтерский учет. — 1992. — № 9. — С. 8—11.

13. Барнгольц С. Е. Предварительная оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ссудозаемщика // Деньги и кредит. — 1992. — № 2. С. 36—44.

14. Путягина Л. М. Экономический рейтинг предприятия // Финансы. — 1992. — № 2. — С. 9—13.

15. Бухтиярова Т. И. Модель оценки финансового состояния предприятий // Финансы. — 1992. — № 7. — С. 7—11.

16. Большаков С. В. Финансовая политика в условиях кризиса // Финансы. — 1993. — № 2. — С. 18—23.

17. Лукашевич И. Я. Моделирование процессов анализа финансового положения предприятий в условиях рынка // Финансы. — 1993. — №3. — С. 49—53.

18. Ковалев В. А. Анализ финансового положения предприятия. — М.: Финансы и статистика, 1995.

19. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка. — М.: Высш. шк., 1997.

Бухгалтерський баланс

Форма № 1. (витяг із річного звіту підприємства)

Актив	Код рядка	На початок року	На кінець звітного періоду
І. Основні засоби та інші позаоборотні активи
Основні засоби:
залишкова вартість		127 603	130 384
знос*(02)		133 492	125 548
первісна вартість*(01)		261 095	255 932
Нематеріальні активи: залишкова вартість
знос*(02)
первісна вартість*(01)
Незавершені капітальні вкладення (33, 35, 61)
Устаткування (07)
Довгострокові фінансові вкладення (58)
Інші позаоборотні активи
Всього по розділу І		130 221	135 951
ІІ. Запаси і затрати
Виробничі запаси (05, 06, 08, 10)
Тварини на вирощуванні і відгодівлі (09)
Малоцінні і швидкозношувані предмети:
залишкова вартість
знос*(13)
первісна вартість*(12)
Незавершене виробництво (03, 20, 21, 23, 29, 30, 36, 43, 44)
Витрати майбутніх періодів (31)
Готова продукція (40)
Товари:
купівельна вартість (41)
торгова націнка* (42)
продажна вартість* (41)
Всього по розділу ІІ
ІІІ. Грошові кошти, розрахунки та інші активи
Товари відвантажені:
не сплачені в строк (45)
Розрахунки з дебіторами:
за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)
за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (62,76)
по векселях одержаних (59)
з податкових розрахунків (67)
з бюджетом (68)
з персоналом за іншими операціями (73)
по авансах виданих (61)
з учасниками (75)
з дочірніми підприємствами (78)
з іншими дебіторами (63, 70, 71, 72, 73, 76, 84)
Короткострокові фінансові вкладення (58)
Грошові кошти:
каса (50)			—
розрахунковий рахунок (51)
валютний рахунок (52)		—	—
Інші грошові кошти (54, 55, 56)
Використання позикових коштів (82)
Інші оборотні активи			—
Всього по розділу Ш
Баланс(сума рядків 070, 150, 320)		158 490	167 769

Закінчення форми № 1