Пример заполнения таблицы 1.3

"Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью"

ПРИМЕР 14.3

Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью:

руб.

НМА по видам	Дебетовое сальдо на 31.12.2013 по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью
Программа для ЭВМ

Фрагмент таблицы 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.:

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2012 г. │ 2011 г. │ 2010 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5130│ 640 │ - │ - │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ - │ - │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

Решение

Таблица 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.3 будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2013 г. │ 2012 г. │ 2011 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5130│ 640 │ 640 │ - │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ 640 │ - │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

Таблица 1.4

"Наличие и движение результатов НИОКР"

Таблица 1.4 приведена в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).

┌───────────────┬──────────┬────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование │ Период │ Код│ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │

│ показателя │ │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤

│ │ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │

│ │ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│

│ │ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │

│ │ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │

│ │ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │

│ │ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │

├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│НИОКР - всего │за 20__ г.│5140│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│ │за 20__ г.│5150│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│в том числе: │за 20__ г.│5141│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│(объект, группа├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│объектов) │за 20__ г.│5151│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│(объект, группа│за 20__ г.│5142│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│объектов) │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│ │за 20__ г.│5152│ │ () │ │ () │ │ () │ │ () │

│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼──────────┼────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────┴──────────┴────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘

--------------------------------

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Данная таблица является пояснением к строке 1120 "Результаты исследований и разработок" Бухгалтерского баланса.

Таблица 1.4, предлагаемая Минфином России в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит информацию о первоначальной стоимости НИОКР и их стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 в сумме фактических затрат. При списании в установленном порядке расходов на НИОКР кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 26 и т.д.).

Таким образом, порядок учета, регламентируемый Инструкцией, не позволяет получать напрямую на основе данных бухгалтерского учета информацию о первоначальной стоимости НИОКР и части стоимости НИОКР, списанной на соответствующую дату.

Заметим также, что ПБУ 17/02 вообще не устанавливает понятия первоначальной стоимости результатов НИОКР и не требует раскрытия соответствующего показателя в отчетности. Поэтому организации вправе в таблице 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" представлять информацию только о суммах расходов на НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы на начало года и на конец отчетного периода, как этого требует п. 16 ПБУ 17/02. В отношении выбывших результатов НИОКР также может указываться только сумма не списанных на момент выбытия расходов без выделения первоначальной стоимости и части стоимости, списанной на расходы.

Если организация примет решение разработать собственную таблицу пояснений в отношении результатов НИОКР с учетом таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, и вышеуказанных замечаний, то такая таблица может иметь следующий вид.

┌────────────┬────┬──────────┬────────────┬───────────────────────────────┬─────────────┐

│Наименование│ Код│ Период │Сумма затрат│ Изменения за период │ Сумма затрат│

│ показателя │ │ │на НИОКР, не├─────────┬────────┬────────────┤ на НИОКР, не│

│ │ │ │списанная на│Поступило│ Выбыло │ Списано на │ списанная на│

│ │ │ │расходы по │ │ │ расходы по │ расходы по │

│ │ │ │обычным │ │ │ обычным │обычным видам│

│ │ │ │видам │ │ │ видам │ деятельности│

│ │ │ │деятельности│ │ │деятельности│ или прочие │

│ │ │ │или прочие │ │ │ за период │ расходы, на │

│ │ │ │расходы, на │ │ │ │ конец года │

│ │ │ │начало год │ │ │ │ │

├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│НИОКР - │5140│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│всего │ │<*> │ │ │ │ │ │

│ ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│ │5150│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│ │ │<**> │ │ │ │ │ │

├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│в том числе:│5141│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│(объект, │ │<*> │ │ │ │ │ │

│группа ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│объектов) │5151│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│ │ │<**> │ │ │ │ │ │

├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│ │5142│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│ │ │<*> │ │ │ │ │ │

│(объект, ├────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│группа │5152│за 20__ г.│ │ │ () │ () │ │

│объектов) │ │<**> │ │ │ │ │ │

├────────────┼────┼──────────┼────────────┼─────────┼────────┼────────────┼─────────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │ () │ () │ │

└────────────┴────┴──────────┴────────────┴─────────┴────────┴────────────┴─────────────┘

--------------------------------

<*> Указывается отчетный год.

<**> Указывается предыдущий год.