Строки 4125 - 4128

группы статей "Платежи - всего"

Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.

Внимание!

Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);

- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);

- взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);

- в связи с командировками работников;

- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- перечисленные поставщикам и подрядчикам;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Внимание!

Если в отчетном периоде Банком России была отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации, в которой у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей "Платежи - всего" раздела "Денежные потоки от текущих операций".