Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Себестоимость – это общая сумма затрат на производство продукции.

Факторы себестоимости:

Объем производства продукции;

Структура продукции;

Уровень переменных затрат на единицу продукции;

Сумма постоянных расходов.

Структура себестоимости по статьям затрат:

· материальные затраты

· амортизация

· оплата труда

· отчисления на социальные нужды

· прочие затраты

Структура себестоимости по элементам:

По усмотрению предприятия.

Факторная модель для анализа себестоимости

З_общ=∑(VBП_i*b_i)+A= (∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A, где

З_общ – общие затраты

∑VBП_i – объем валовой продукции

b_i – переменные затраты на единицу продукции

Уд_i – структура себестоимости

A – постоянные затраты

Задача:

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.	Объем пр-ва
t0	ti	t0	ti
всего	Перем.	Постоян.	всего	Перем.	Постоян.
А
Б

Расчет влияния отдельных затрат на производство продукции

Вариант 1

Факторная модель(∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A

Затраты	Сумма, тыс.руб	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции VBП	Структура Продукции Уд	Переменные Затраты b	Постоянные Затраты A
Базового периода ∑(VBПi0 *Уд0 *bi0) +A0	6600,0	t0	t0	t0	t0
базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры: ∑(VBПi1* Уд0 *bi) +A0	6367,5	t1	t0	t0	t0
по базовому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VBПi1 *Уд1*bi0) +A0	6728,5	t1	t1	t0	t0
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VBПi1*Уд1*bi1) +A0	7239,6	t1	t1	t1	t0
Фактические отчетного периода: ∑(VBПi1*bi1) +A1		t1	t1	t1	t1

∆VВП_Q=6367,5-66000= - 232,5

∆VВП_ус1= 6728,5-6367,5= 361,0

∆VВП _вус1=7239,6-6728,5=+511,1

∆VВП _Ауф=7900-7239,6=660,4

Проверка: -2325+361,0+511,1+660,4=1300

Расчет влияния отдельных затрат на производство продукции

Вариант 2

Факторная модель(∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A

Затраты	Сумма, тыс.руб	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции VBП	Структура Продукции Уд	Переменные Затраты b	Постоянные Затраты A
Базового периода ∑(VBПi0 *Уд0 *bi0) +A0	6600,0	20000= (10000+10000)	0,5 = (10000:20000) 0,5= (10000:20000)	2800:10000=0,28   1850:10000=0,185
Промежуточный показатель 1 ∑(VBПi0 *IVBП *bi) +A0	6367,5	19000= (13300+5700)	0,5 = (10000:20000) 0,5= (10000:20000	2800:10000=0,28   1850:10000=0,185
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VBПi1*bi0) +A0	6728,5	19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	2800:10000=0,28   1850:10000=0,185
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VBПi1*bi1) +A0	7239,6	19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	3250:13300=0,24   2100:5700=0,368
Фактические отчетного периода: ∑(VBПi1*bi1) +A1		19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	3250:13300=0,24   2100:5700=0,368

∆VВП_Q=6367,5-66000= - 232,5

∆VВП_ус1= 6728,5-6367,5= 361,0

∆VВП _вус1=7239,6-6728,5=+511,1

∆VВП _Ауф=7900-7239,6=660,4

Проверка: -2325+361,0+511,1+660,4=1300