Товарной продукции

Факторный анализ затрат на рубль

товарной продукции

, где

МЕ – материалоемкость

МЗ – материальные затраты

ТП – товарная продукция

Факторная модель

, где

МЕ – материалоемкость

МЗ – материальные затраты

V ВП – выпуск продукции

VВП – виды продукции

Уд_i – удельный вес i-го вида продукции

УР_i – удельный расход i-го вида продукции

ЦМ_{i –} цена i-го вида материала

ЦР_i – цена i-го вида продукции

Пример.

Данные для анализа материалоёмкости продукции

Таблица 1

Показатели	Расчет	Сумма
1.Затраты материалов на производство продукции	VВПio+ УРio*ЦМio	28 168
а) базового периода
б) базового периода пересчитанного на выпуск продукции отчетного периода при сохранении базисной её структуры	МЗo *ВП1/ ВП0	28 765
в) по базовым нормам и ценам на выручка продукции отчетного периода	VВПio*УРio*ЦМio	29 895
г) отчетного периода по базовым ценам	VВПi1*УРi1*ЦМ0	30 383
д) отчетного периода	VВПi1*УРi1*ЦМi1	31 746
Продолжение таблицы
2. Стоимость выпущенной продукции
а) базового периода	VВПio *ЦПio	96 000
б) отчетного периода при базовой структуре и базовой цене	VВПi1 *ЦПio + ВПуi	98 500
в) при объеме и структуре отчетного периода по базовым ценам	VВПi1 *ЦПio	100 800
г) отчетного периода	VВПi1 *ЦПi1	104 300

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Таблица2

Показатели	VВП	Удi	УРi	ЦМ	ЦП	Условные исходные
МЕ0	t0	t0	t0	t0	t0	28 168: 96 000* 100=29,34
МЕус1	t1	t0	t0	t0	t0	28 765: 98 500* 100=29,20
МЕус2	t1	t1	t0	t0	t0	29 895:100 800*100=29,66
МЕус3	t1	t1	t1	t0	t0	30 385:100 800*100=30,14
МЕус4	t1	t1	t1	t1	t0	31 746:100 800*100=31,49
МЕ1	t1	t1	t1	t1	t1	31 746:104 300*100=30,44

Затраты на рубль товарной продукции в целом выросли на 1,1 руб.

в том числе за счет изменения

VВП объема выпуска продукции 29,20-29,34=-0,14

Уд_i структура производства 29,66-29,20=+0,46

УР_i удельного расхода сырья 30,14-29,66=+0,48

ЦМ цена на сырье и материалы 30,49-30,14=+0,35

ЦП отпускные цены на продукцию 30,44 – 31,49= -1,05

2. Анализ влияния факторов на эффективность использования

материальных ресурсов

Факторный анализ материалоотдачи

Показатели прибыли на рубль материальных затрат – материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат.

Материалоотдача

*100, где

М_о – материалоотдача

П - прибыль

МЗ – материальные затраты

Факторная модель материалоотдачи

, где

П – прибыль

МЗ - материальные затраты

П/МЗ – материалоотдача

В – выручка от реализации продукции

ВП – выручка продукции, произведенная продукция

В/ВП - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска продукции

ВП/МЗ – материалоотдача в расчете на весь объем произведенной продукции

R_об= П/В

Д_рп=В/ВП

МО=ВП/МЗ

Пример.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

показатель	Значение t0	Значение t0	изменение
Прибыль от реализованной продукции,тыс. руб.			+1396
Выручка от реализованной продукции, тыс. руб.			+4685
Объем выпуска продукции, тыс. руб.			+8300
Материальные затраты, тыс. руб.			+3578
Рентабельность оборота, %	18,7	19,3	+0,515
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	0,99	0,95	-0,034
Материалоотдача, руб. (ВП/МЗ)	3,408	3,285	-0,123
Прибыль на рубль материальных затрат	63,55	60,78	-2,77

Прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,74 коп., в том числе за счет применения:

1) материалоотдачи

= -0,123*0,9922*18,79=-2,29 руб.

2) доли реализованной продукции в общем объеме реализованной продукции

МО₁*АД_РП*R_ОБ= 3,285*(-0,0341)*18,79=-2,1 руб.

3) рентабельности оборота

МО₁*Д_РП1* R_ОБ= 3,285*0,9581*(+0,515)=+1,62 руб.

Проверка: -2,29+(-2,1)+1,62=-2,77