Изменения в стоимости гудвилла и маркетинговых активов

12.33 Когда предприятие, независимо от того, является ли оно корпорацией, квазикорпорацией или некорпорированным предприятием, продано, то выплаченная цена, возможно, не равна стоимости всех активов за вычетом обязательств предприятия. Разница между уплаченной ценой и стоимостью всех активов за вычетом обязательств называется приобретенным гудвиллом и маркетинговыми активами предприятия. Эта величина может быть положительной или отрицательной (или равной нулю). Если эту величину удается исчислить и рассматривать как актив предприятия, то чистая стоимость капитала предприятия на момент приобретения гудвилла становится в точности равной нулю, независимо от правового статуса предприятия.

12.34 Стоимость приобретенного гудвилла и маркетинговых активов исчисляется на момент продажи, отражается с помощью записи в счете других изменений в объеме активов продавца, а затем отражается как операция обмена с покупателем в счете операций с капиталом. После этого стоимость приобретенного гудвилла и маркетингового актива должна быть списана в счетах покупателя с помощью записей в счете других изменений в объеме активов. Нормы, по которым это списание производится, должны соответствовать стандартам коммерческого бухгалтерского учета. Они обычно достаточно консервативны в отношении стоимости, которая может появиться в балансе активов и пассивов предприятия, и она должна быть проверена «тестом на обесценение», с помощью которого бухгалтер может убедиться, что остающаяся стоимость может быть реально получена в случае последующей продажи предприятия.

12.35 Гудвилл, который не может быть подтвержден продажей или покупкой, не считается экономическим активом в СНС. В порядке исключения, предметом продажи может быть маркетинговый актив. Если это так, то для покупателя и продавца должны быть сделаны записи, аналогичные тем, которые были бы сделаны для приобретенного гудвилла и маркетинговых активов, если бы предприятие было продано целиком.