Гарантийные взносы

11.124 Гарантийные взносы - это выплаты наличных денежных средств или залогов, которые обеспечивают фактические или потенциальные обязательства по производным финансовым инструментам, особенно фьючерсам или опционам, которые обращаются на бирже. Подлежащие выплате гарантийные взносы состоят из депозитов или других залогов, депонированных, чтобы защитить другую сторону сделки от риска неплатежа, но они остаются в собственности единицы, которая внесла гарантийные взносы. Хотя использование депозита может быть ограничено, он рассматривается как подлежащий возврату, если депонент сохраняет за собой риски и выгоды от владения им. Подлежащие возврату выплаты гарантийных взносов наличными представляют собой операции с депозитами, а не с производными финансовыми инструментами. Депонент получает требование к бирже или другому учреждению, хранящему депозит. Некоторые разработчики СНС предпочитают классифицировать эти гарантийные взносы в составе прочей дебиторской или кредиторской задолженности, чтобы зарезервировать термин «депозит» для денежных агрегатов. Когда подлежащие возврату выплаты гарантийных взносов производятся не наличными, а, например, ценными бумагами, то никакие записи не требуются, потому что единица (эмитент ценных бумаг), требование к которой имеет депонент, не меняется. Не подлежащие возврату гарантийные взносы уменьшают финансовые обязательства, возникшие согласно контракту на производные финансовые инструменты. Единица, которая выплачивает не подлежащий возврату гарантийный взнос, не сохраняет право собственности на него, как и обязательства и права в отношении рисков и выгод от владения им, такие как получение дохода или холдинговые прибыли и убытки. Выплата не подлежащего возврату гарантийного взноса обычно отражается как уменьшение наличной валюты и депозитов с корреспондирующей записью об уменьшении производных финансовых обязательств, а получение не подлежащего возврату гарантийного взноса отражается как увеличение наличной валюты и депозитов с корреспондирующей записью об уменьшении производных финансовых активов.