Другие налоги на производство

7.97 Другие налоги на производство включают все налоги, кроме налогов на продукты, которые подлежат выплате предприятиями в результате их участия в производстве. Такие налоги не включают никаких налогов на прибыль или другие доходы, получаемые предприятием, и подлежат уплате независимо от рентабельности производства. Объектом налогообложения может являться земля, основные фонды или рабочая сила, используемые в производстве, либо определенные виды деятельности и операций. В данную категорию включаются следующие налоги:

a. Налоги на фонд заработной платы или рабочую силу: размер этих налогов, подлежащих выплате предприятиями, устанавливается либо пропорционально выплачиваемой заработной плате, либо в виде фиксированной суммы в расчете на занятого на предприятии. К ним не относятся обязательные отчисления на социальное страхование, выплачиваемые работодателями, или любые налоги, выплачиваемые самими работниками из своей заработной платы (РСГФ 2001, 112; ОЭСР, 3000).

b. Текущие налоги на землю, здания и сооружения: в данную группу включаются регулярно взимаемые налоги (обычно раз в год), которые связаны с пользованием или владением землей, зданиями или другими сооружениями, используемыми предприятиями в производстве, независимо от того, являются ли предприятия владельцами или арендаторами таких активов (РСГФ 2001, 1131; ОЭСР, 4100).

c. Лицензии на ведение предпринимательской и профессиональной деятельности: это налоги, взимаемые с предприятия за выдачу ему лицензии на ведение определенного вида предпринимательской или профессиональной деятельности. Лицензии на такси и казино также включены. В некоторых случаях лицензии на использование природных ресурсов, однако, рассматриваются не как налог, а как продажа актива. Эти обстоятельства подробно описаны в части 5 главы 17. Вместе с тем, если в качестве условия для выдачи такой лицензии органы государственного управления проводят проверки на предмет определения пригодности или безопасности служебных помещений, надежности или безопасности используемого оборудования, профессиональной компетенции штата сотрудников, качества производимых товаров и услуг или их соответствия установленным стандартам, то соответствующие платежи не являются безвозмездными и должны рассматриваться как плата за оказанные услуги, исключая случаи, когда суммы, взимаемые за выдачу лицензий, значительно превышают издержки органов государственного управления на проведение подобных проверок (РСГФ 2001, 11452; ОЭСР, 52J0). (См. также пункт 8.64 (с), где рассматриваются способы отражения лицензий, выдаваемых домашним хозяйствам для использования в личных целях).

d. Налоги на использование основных фондов и другие виды деятельности: Эта группа охватывает периодические налоги на пользование автотранспортными средствами, морскими и воздушными судами, а также другими машинами и оборудованием, которые используются предприятиями для целей производства, независимо от того, являются ли такие активы собственными или арендуемыми. Данные налоги нередко называются лицензиями, а их размер обычно фиксирован и не зависит от фактического коэффициента использования (РСГФ 2001, 11451-11452 и 5.5.3; ОЭСР, 5200).

e. Гербовые сборы: это налоги, которыми облагаются операции, не вошедшие ни в один из уже рассмотренных классов (например, официальное оформление юридических документов и чеков). Такие платежи отражаются как налоги на производство деловых и финансовых услуг. Вместе с тем, гербовые сборы, взимаемые с продажи конкретных продуктов (например, алкогольных напитков или табачных изделий), учитываются как налоги на продукты (РСГФ 2001, 1161; ОЭСР, 6200).

f. Налоги на загрязнение окружающей среды: В данную группу входят налоги, взимаемые за выброс в окружающую среду ядовитых газов, жидкостей и прочих вредных веществ. В их число не включаются платежи, производимые за сбор и уничтожение отходов и вредных веществ государственными ведомствами, поскольку такие платежи относятся к промежуточному потреблению предприятий (РСГФ 2001, 11452; ОЭСР, 5200).

g. Налоги на международные операции: включают налоги, взимаемые в связи с поездками за границу, денежными переводами за рубеж или аналогичными операциями с нерезидентами (РСГФ 2001, 1156; ОЭСР, 5127)