Функции налогов

Ф-ии любой эконом. категории раскрывают ее сущность, содержание и значение. Ф-я показывает каким образом реализуется общественное назначение данной эконом. категории. Положение о фун-х сис-мы налогообл. до наст. времени состовляют предмет научных дискуссий. В эконом. лит-ре приводятся самые разные трактовки нал. фун-й.

Базовую основу фун-го проявления сис-мы налогообл. составляют фун-й финансов.Общепризнанными явл. респределит. и контрольн. фуни фин-в. В рамках каждой из кот-х формируются ф-ии налог. отнош., реализующие главн. предназначение налога-обеспечивать доходы гос-ва без ущерба для развития бизнеса. По мере становления и развития тов.-ден. отнош. эконом. обособления хоз. субъектов возникает необходимость то стимулировать, то сдерживать вопр-во, воздействовать на платежеспособный спрос населения, способствовать воспроизводству и оптимальному размещению капитала. все это делается с помощью нал-в, выполняя их ф-ии.

ФИСКАЛЬНАЯ проявляется в бесперебойном обеспечении гос-ва для осуществления его дея-ти. Это основн. ф-я, харак-я для всех гос-в на различн. этапах развития. в последн. десятилетия в миров. практике харак-ся резким увеличением налоговых поступлений в бюджет гос-ва. Фиск. ф-я отражает форму принудительного лишения орг-ий и физ лиц, принадлежавшей им собст-ти. Этой ф-и присуще елинствен. свойство – максим. мобилизация финанс. рес-в в доход гос. бюджета. Рост нал-в приводит к увелич. издержек произ-ва и росту цен. Следствием этого может стать снижение темпов эконом. роста. Чрезмерное налогообл населения отриц-но отражается на матер. положении отдельных соц. групп. След-но налоги должны выполнять и стиммуллир. ф-ю.

СТИМУЛИРУЮЩАЯ фун-я налогоа реализуется через сис-му льгот, исключений, освобождений, снижений ставки и т.д. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налог. базы, понижении нал. ставки и др. путями. Действующие льготы по налогообл. орг-ии направлены на стимулирование: финансирования затрат на развитие произ-ва и жилищного строит-ва; малых форм пред-ва; занятости инвалидов; благотоворит. дея-ти соц-культ. и природо-охранной сфер. Стимул. ф-я – это создание таких условий при кот- х организации заинтересованы: действовать в направл. выгодном гос-ву; повышать эффективн. произ-ва; рационально использовать материальн., трудов. и финанс. ресурсы

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ обеспечивает процесс перераспред. части совок-го обществ. продукта, главным образом чистого дохода и направления части его на расширенное воспроиз-во израсход. факторов произ-ва (капитала, труда и др), а другой его части в централиз. фонд гос. рес-в,т.е. в бюджет в форме нал-в.В этой фун-и реализуется общественное назначение нал-в как особого централиз. инструмента распределительных отношений через налоги – идет формирование финанс. рес-в гос-ва, необходимых для осуществления собстевнных ф-й гос-ва, таких как полит., обронных., внешнеэконом. и др.

РЕГУЛИРУЮЩАЯ. Налоги активно участвуют в распределит. процессе, оказывают серьезное влияние на фоспр-во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью этой ф-и гос-во регулирует взаимоотношения с плат-ми нал-в в процессе создания благопр. условий для развития экон-ки.

КОНТРОЛЬНАЯ. Осуществляя нал- регулирование гос-во проводит всесторонний эконом. анализ эконом. сис-м и осущ-яетнал-й котроль. Нал-м как и финансам присуща контр. ф-я, кот-я способствует колич-му и качеств-му отражению хода распределит. процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность нал. поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить наобх-ть реформирования нал. сис-мы. Контр. ф-ю выполняют налог. статистич. усреждения.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА – это признаки, отражающие соц.-эконом. сущность нал-в. Хар-ка элем. налога отраж-ся в закон-х актах и нормативн. док-х гос-ва, определяющих условие орг-ии, порядка, исчисления и взимания нал-в. В практике налогообл. распространены след. общепризнан. в бол-ве стран мира элементы налога:

1.субъект налога (плат-к). плат-ми нал. сборов признаются орг-ии и физ. л. на кот-х в соответствии с зак-м в частности с нал. кодексом возложена обяз-ть уплачивать налоги, сборы. Под орг-ми понимаются: юр.л. РБ, иностр. юр.л. и междунар. орг-ии, простые товарищества, хоз. группы.

Юр.л. -орг-я, выступающая в кач-ве единого самост. носителя обязанностей, имеющее след. признаки юр.л.: 1.независимость его существов. от входящих в его состав отдельн. лиц 2.наличие имущ-ва, обособленного от имущ-ва участников 3. право приобретать, пользоваться и распоряжаться собствен-ю 4. право осущ-ть от своего имени экон. оперции 5. самост. имущ-я отв-сть. Юр. л. имеет свое фирменное наимен., юр. адрес, печать и расч. счет в банке, устав. Физ.л. проходит гос. регистр. и заносится в гос. риестр плат-в нал-в РБ.

Физ. л. – гражданин, участвующий в экон. дея-ти, выступающий в кач-ве самост. фигур, обладают правом лично проводить опред. хоз. операции, регалировать экон. отнош. с др. лицами и орг-ми и вступать в отнош-я с юр. л.

2.объект налога – предмет, дествие или явление (доход имущ., товар и др), кот-е в соответствии с зак-м подлежат облажению налогом. Налог. база предст-т собой стоим-ю, физ. или иную хар-ку объекта налогообл.

3. источник налога – доход субъектаиз кот-го уплачивается налог (выручка от реализ. товара, прибыль, доход орг-и и др)

4. налоговая ставка – величина нал-а в расчете на единицу налогообл. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах

5. налоговые льготы предствл-ся отдельным категориям плат-ка в соотв. предусмотренными налог. зак-м. Нал. льготы име.т большое стимул. значение для развития экон-ки, приоритетных отраслей, отдельных произ-в и регионов страны. Нал. льг. вкл. возм-ть не уплачивать налог, либо уплачивать нал. в ьеньш. раз-ре, что предусм-ся скидками для отдельн. орг-й и физ.л. Нал. льг. устан-ся в виде: освобождение от уплаты налога, сбора, пошлин; дополнит. по отношению к учитыв-м при определнии нал. базы для пл-ков нал-х вычетов и скидок, уменьшающих нал. базу либо суммы налогов; понижение по сравнению с обычными нал. ставок; в ином виде установленным президентом РБ

Нал. льг. должны способст-ть не только развитию наиболее приорит. и важных отраслей экон-и, но и решению проблем, региональн. развития страны. Такой режим распростр. на свободно эконом. зоны страны. В завис-ти от сферы применения различ. след нал. льготы: общие, предназнач-е всем пл-м соответствующего налога, спиц-е, пресост-е отдельную группу плат-в

6. сроки и порядок уплаты Нал. период – время за кот-е производится начисление нал-а или сбра и в течение кот-го пл-к обязан его уплатить. В РБ нал. пер-м явл. мес., квартал и календ. год в завис-ти от нал. периода конкретно по каждому виду налога устан-ся сроки уплаты в бюджет.

Порядок уплаты нал. – технич. приемы внесения плат-м суммы нал-а в бюджет. Порядок уплаты нал-а должен опред-ть: ср-ва уплаты нал-а, форма платежей, особ-ти контроля за уплатой нал-а, этапность платежей, понятие «день уплаты».

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ – группировка нал-в по различн. признакам. Грп-ка нал-в необходима, как для упрощения налог. расчетов, составления отч-ти, так и для проведения научно-практ. исследований.

По способу изъятия: прямые, косвенные.

Прямые – нал-и, взимаемые гос-м непосредственно с доходов или имущ-ва физ.л. и орг-й. В свою очередь прямые нал-и делятся на: реальные (построены без учета лич-ти пл-ка и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущ-ва явл-ся основанием для обложения, напр-р: земельный нал) и личные (взимаются с фактически полученного налога,напр-р: подоходный налог)

Косвенные - нал-и на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (НДС, акциз)

В зависимости от назначения: общие, специальные

Общие поступают в единую кассу гос-ва. они предназначены для общегос-х мероп-й (НДС, акциз и др)

Специальные имеют строгоопределенное назначение и обычно формируют бюдж. и внебюдж. фонды (ФСЗН и др.)

Налоги класиф. и в завис-ти от принадлежности и уровня управления органов, взимающих налог и в распоряжение кот-х он поступает. Соответственно существуют:

Госуд. взим-ся на основе зак-ва и поступают в гос. бюдж.

Местные взим-ся местными органами самоуправления на соответствующей террит-и и поступают в местн. бюджеты

По классиф. признаку отражающему полноту прав использования налог-х сумм разл-т налоги: закрепленные и регулируемые.

Закреплённые полностью в твёрдо фиксиров. доле на постян. либо долговр. основе поступают в бюджет за кот-м они закреплены. В республик. бюдж. поступают: НДС,акцизы, нал. на прибыль и т.д. В местн. бюдж. полностью зачисл: нал. на недвиж., земельн. нал, подоходный и др.

Регулирующие исполь-ся для регулир-я поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от нал-в по нормативам утвержденным в установл-м порядке на очередной финанс. год. Они ежегодно пересмат-ся между бюджетами различ. уровней с целью покрытия дефицита.

Классиф. нал, сбор. по группам исходя из единых признаков позволяется лучше понять и изучить нал-ю политику гос-ва.