Налогообложение

Общая характеристика налогов и сборов. Налоговая система. Виды налогов, взимаемых в РБ.

Налоги – представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с плательщиков в государственный или местный бюджет. Налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Они нужны государству для формирования государственного бюджета (местного бюджета), из которого затем финасируются расходы на военнослужащих, содержание органов управления, социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение, культура) и на развитие различных отраслей национального хозяйства и иные затраты.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых её исполнительными органами, а также методы и принципы построения налоговой системы.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект налога, объект налогообложения источник налого выплат, налоговую ставку и льготы.

Субъект налога – им является гражданин или предприятие, на которые законом возложены обязанности уплачивать налоги (налогоплательщик).

Объект налогообложения – доход и имущество, товары, подлежащие налогообложению. Часто название налогов вытекает из объекта (например, земельный налог, подоходный налог).

Источник налога – доход налогоплательщика (это заработная плата, прибыль и иные выплаты) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) объект и источник совпадают.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и процентные ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, при которых ставка налога не изменяется, а величина налога растет или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы. И прогрессивные – при которые ставка налога растет в определенной закономерности в зависимости от полученного дохода.

Льготы – это полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством. Бывают прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения), косвенные – налоговые платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие размеры цены (НДС).

В налоговой практике существуют два способа взимания налогов: изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода; изъятие налога после получения дохода.

При первом способе исчисляется и удерживается бухгалтерией предприятия, которое выплачивает доход субъекту налога (например, взимания подоходного налога с з/п). Второй способ предусматривает подачу налогоплательщикам в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Налоги РБ

I. Налоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции

- отчисления в фонд социальной защиты населения. Плательщики – юридические, физические и ИП. Объект налогообложения – все виды выплат, которые произведены работнику. Ставка налога – 34%. Из них 29% - на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца и 5% на случай временной нетрудоспособности, рождения ребенка, ухода за ним.

- Белгосстрах – взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Плательщики: юридические лица и ИП. Ставка налога – 0,97%.

- экологический налог. Плательщики: ЮЛ, ИП. Объект налогообложения – количество выбросов, загрязняющих о/с (сожжённого топлива). Взимается фиксированный налог по определенной ставке.

- земельный налог. ЮЛ, физические лица и ИП. Объект - земли с/х назначения и все земли. Ставка налога в зависимости от кадастровой оценки земли.

- акцизы. ЮЛ, физические и ИП. Объект – под акцизные произведенные, ввозимые товары. Ставка налога различная в зависимости от товара, твердые специфические ставки в абсолютной сумме на физическую единицу.

- НДС. ЮЛ и ИП. Ставка: 20%.

II. Налоги и отчисления, издерживаемые из з/п.

- подоходный налог. Плательщики – физические лица. Объект – это совокупный доход в денежно натуральной форме, получаемый физическим лицом от всех источников в течение календарного года. Ставка – 12%.

- налог на недвижимость. Плательщики: ЮЛ, физические и ИП. Объект – недвижимость, которая находится в собственности. Ставка налога – 1% от остаточной стоимости.

- налог на прибыль и доходы. Плательщики: ЮЛ и ИП. Объект – валовая прибыль от реализации продукции, работ, услуг и иная прибыль. Могут быть прибыль от сдачи в аренду. Ставка: 20%.

По каждому виду налога имеются налоговые льготы согласно законодательству.

Прочие налоги.

- налоги и сборы в местные бюджеты и различного рода внебюджетные фонды – целевые сборы (транспортный сбор – используется на содержание и развитие инфраструктуры города), сборы с пользователей (парковка транспортных средств в специально оборудованных местах, осуществление торговли на территории административно-территориальных единиц), размещение наружной рекламы и др.

- сбор с заготовителей (ягоды) на продажу.

- курортный сбор

Вариант 2.

ПЛАНИРОВАНИЕ

Планирование является самой важной функцией управления предприятия. Планировать – значит искать различные варианты в развитии предприятия, сопоставлять их, оценивать и выбирать наилучшее. Планы определяют цели, т.е. для предприятия план – это четко сформулированная и количественно выраженная цель. Сущность планирования состоит в обосновании, определении средств и её достижения.

Под прогнозированием понимают изучение перспектив развития предприятия, оно связано напрямую непосредственно с маркетингом и принимают форму рыночной стратегии фирмы. Исходным пунктом или базой планирования является изучение факторов внешней среды и анализ внутренних возможностей предприятия. Анализ внешней среды – это учет экономических, политических и социальных факторов.

Экономическими факторами является общее состояние экономики (её показали - ТНП инфляции, уровень занятости, обменные курсы валют).

Политические факторы – обеспечивают правовую основу деятельности предприятия на внутреннем и внешнем рынке.

Социальные факторы – характеризуются отношением населения к бизнесу, заработной платы, микроклиматом в обществе, коллективе, семье.

Внутренние возможности предприятия определяют его экономический потенциал, т.е. наличие производственных и финансовых ресурсов, нематериальных активов (патенты, лицензии, технологии и различного рода информационное обеспечение), объектов социальной сферы; это численность работающих и их образовательный и квалификационный уровень, уровень управления, возможности привлечения инновация и инвестиций.

Принципы планирования:

1. Научная обоснованность планов – это обозначает необходимость учета экономических законов, тенденции развития мировой экономики, отечественной экономики, достижения науки, техники, передового опыта, плановых прогнозов и расчетов.

2. Принцип информатизации – обеспеченность компьютерами

3. Пропорциональность – обеспечивает соблюдение пропорции в рациональном сочетании всех производственных ресурсов (трудовых, основных и оборотных средств).

4. Комплексность – взаимосвязанное планирование всех сторон деятельности предприятия

Планы классифицируют по следующим принципам:

1. По времени действия – оперативное планирование, которое осуществляется на смену, неделю, декаду, месяц, предполагает детализацию технико-экономических планов предприятия и устанавливает плановые задания различным структурным подразделениям производства. Краткосрочное планирование – рассчитано на короткие периоды, разрабатывается на год, полгода, квартал, месяц. Среднесрочное планирование – планируется от года до трех, охватывает возможности всех цехов и подразделений на основе их собственной оценки и является наиболее стабильным и надежным. Долгосрочное (перспективное) планирование – разрабатывается на период до 5 лет, объектами являются расширение производства, изменение организационной структуры, снижение издержек производства, потребности в финансовых средствах. Стратегическое планирование – поиск чего-то нового для предприятия.

2. По методам обоснования. Рыночное планирования – основывается на взаимодействии спроса и предложения. Директивное (централизованное) планирование – государственное регулирование. Индикативное планирование – государство регулирует цены, налоги, акцизы, уровень з/п.

3. По точности целей. Тактическое планирование – достижение стратегических целей. Нормативное планирование. Оперативное планирование.

4. По сфере применения. Межцеховой, бригадный и индивидуальный.

5. По стадиям разработки. Предварительный и окончательный.