Перспективы развития НДС

Для борьбы с возникающими стимулами к применению ложных счетов-фактур возможно принятие следующих мер:

1) Необходимо, чтобы закон "О налоге на добавленную стоимость" содержал положение, ограничивающее круг юридических лиц, имеющих право выставлять счета-фактуры с указанием уплаченного НДС плательщикам налога. Необходимо, чтобы выставление счета-фактуры с указанием НДС предприятием, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, или предприятием, освобожденным от уплаты НДС, являлось противоречащим закону.

2) Закон о налоге на добавленную стоимость или иной нормативный акт содержал положение, запрещающее изготовление и сбыт ложных счетов-фактур, с определением ответственности за эту деятельность.

3) Законодательство должно содержать положения, регламентирующие порядок учета и хранения счетов-фактур перед их выставлением, уже выставленных счетов-фактур (по поставленным и закупленным товарам и услугам), а также период хранения счетов-фактур налогоплательщиком.

4) Необходимо проведение регулярных общих налоговых проверок плательщиков НДС, а также выборочных проверок порядка учета счетов-фактур и правильности их составления и т.д. Не тема!! (кстати, давно есть!)

Для борьбы с фальсификацией бухгалтерских записей возможно принятие следующих мер: (большинство уже есть)

1) Законодательно установленные правила ведения бухгалтерского учета, включая правила учета и хранения счетов-фактур и особые правила бухгалтерского учета для малых предприятий.

2) Законодательно установленные форма и содержание счетов-фактур.

3) Установление нижних границ оборота, необходимого для регистрации предприятий в качестве плательщика НДС. Такие ограничения необходимы для поддержания количества налогоплательщиков на уровне, не обременительном для проведения качественных проверок квалифицированными налоговыми инспекторами, а также для устранения большой группы потенциальных подозреваемых в уклонении от уплаты НДС.

Для борьбы с некорректными квалификацией типа сделки существуют следующие механизмы:

1) Разработка и составление перечня стандартных рыночных цен, используемого для проверки подозрительных сделок. Если цена продукции и услуг ниже цены на аналогичную продукцию,то от налогоплательщика можно потребовать обоснование низкой цены реализации.

Однако, кроме разработки конкретных методов по борьбе по уклонению от налогообложения необходимо также принимать меры в области последовательного улучшения как системы налогового администрирования, так и собственно конструкции российского НДС.

Можно добавить следующие предложения по реформированию российского НДС.

Налогообложение малых предприятий. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.

Не тема работы!

Принципы территориальности при взимании налога. Важным вопросом политики в отношении взимания налога на добавленную стоимость являются правила территориальности при уплате НДС, в т.ч. при осуществлении внешнеторговых связей с государствами – участниками Содружества независимых государств. Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России.

Противодействие уклонению от уплаты налога с помощью оказания фиктивных услуг. Одним из широко распространенных в России методов уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, а также иных налогов и платежей, является оказание предприятием услуг, фактическое получение которых достаточно сложно проверить, и последующие закрытие данного предприятия после перечисления оплаты оказанных услуг. В качестве способа противодействия подобному уклонению можно предложить введение авансовых платежей налога на добавленную стоимость покупателем услуг.

Заключение.

В России этот новый вид налога был введен в 1992 году для замены двух ранее действовавших налогов (с оборота и продаж). При этом необходимость его введения в Российской Федерации была обоснована рядом факторов: пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях; создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики; присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм.

Сегодня этот налог стал первым среди доходных источни­ков федерального бюджета Российской Федерации, и он уверенно занимает там место (около 35% доходов бюджета). При этом НДС является косвенным федеральным налогом со 100% зачислением в федеральный бюджет.

Кроме России, налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Он взимается более чем в 50 странах.

На основе проведенного анализа тенденций начисления и уплаты НДС в России за последние четыре года 2009-2012 было установлено, что наблюдается рост объемов, начисленного налога.

относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» (не действует с 2001г.) налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Вычеты по НДС производятся на основании правильно заполненных счетов фактур и документов подтверждающих уплату налога, таким образом, налогоплательщик, чтобы использовать свои права по возмещению уплаченного налога должен знать инструкцию по заполнению счетов-фактур и вести бухгалтерский учёт затрат по производству и реализации продукции и всех прилежащих документов.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. В целом налог имеет позитивное значение, и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Список литературы.

1. «Бухгалтерский учёт в организациях», Е.П.Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.Галанина, 2009

2. «Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и 2», Москва: Проспект, КноРус, 210. – 704с.

3. «Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации», ГроссМедиа, РОСБУХ, Берг О.Н., 210.-350с.

4. Цыгичко А. Оптимизация НДС

5. НДС: практика исчисления Под редакцией Г. Ю. Касьяновой 2009г.

Странное оформление литературы. Оформите в соответствии с принятыми правилами.

Литературы очень мало. Не ясно, как она использовалась в работе, т..к. нет ссылок. Нет авторов Финансового университета.

Нет приложений.

Тема не раскрыта: не ясно назначение вычетов, не раскрыт механизм применения вычетов на примерах.

Закон о НДС не действует, а правила регламентируются 21 главой НК!

[1] http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_добавленную_стоимость (Размер НДС по странам мира.)

[2] http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=171 (НК ст 171.)

[3] http://www.nalkod.ru/statia172 (Cт 172 НК РФ.)

[4] http://www.pnalog.ru/material/nalogovye-vychety-nds (Налоговые вычеты по НДС.)

[5] http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-1-2.htm