Классификация налогов и субсидий, отражаемых в СНС

Налоги на производство и импорт представляют собой обязательные платежи, взимаемые с хозяйственных единиц – резидентов государством в связи с производством и импортом продуктов и услуг и использованием в процессе этой деятельности трудовых, материальных и природных ресурсов. Данные налоги уплачиваются независимо от наличия прибыли. Налоги на прибыль и доходы не относятся к налогам на производство и импорт и отражаются в составе трансфертов.

Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в системе, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; она включает также покрытие издержек по сбору или возмещению неоплаченных во время налогов. Соответственно, она уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возвращенных излишне уплаченных сумм.

Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности:

- а) налоги на продукты, взимаемые пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами.

- б) другие налоги, относящиеся к использованию ресурсов, а также уплата необходимых для деятельности сборов и пошлин;

- налоги на импортируемые товары и услуги.

Чистые налоги на импорт представляют собой разницу между косвенными налогами на импорт и субсидиями по импорту.

Данные о налогах и субсидиях получаются, в основном, из отчета об исполнении государственного бюджета.

Субсидии на производство и импорт. Субсидии - это текущие трансферты, которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены и доходы и создания тем самым условий для проведения определенной экономической или социальной политики.

Субсидии на производство включают:

а) субсидии на продукты, предоставляемые пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных;

- б) субсидии, не связанные с количеством или стоимостью произведенных или проданных продуктов и услуг, например, государственная дотация хозрасчетным предприятиям - возмещение их текущих затрат, пополнение хозрасчетных фондов планово-убыточных предприятий, возмещение разницы между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и другие.

Субсидии на импорт включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.

Субсидии на импорт, полученные от государства, представляют собой финансирование импортных операций.

К субсидиям не относятся:

- текущие трансферты от государственных учреждений домашним хозяйствам как потребителям, например, возмещение расходов на покупки продуктов и услуг (они трактуются как пособия по социальному обеспечению или прочие текущие трансферты);

- текущие трансферты от государственных учреждений общественным организациям, обслуживающим домашние хозяйства, например, взносы в благотворительные фонды (относятся к текущим трансфертам);

- дотации на капитальные вложения (относятся к капитальным трансфертам);

- списание задолженности по ссудам, убытков прошлых лет или убытков от стихийных бедствий и других причин, не зависящих от предприятий (относятся к капитальным трансфертам);

- платежи за ущерб или потери капитального характера в результате военных действий, политических событий или национальных бедствий (относятся к капитальным трансфертам);

- приобретение акций предприятий и организаций государственными учреждениями (относится к финансовым активам).

Экономическое содержание и методология построения