Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов 1 страница

Подзаконные акты субъектов РФ: указы, распоряжения Президентов (губернаторов); постановления, распоряжения правительств субъектов РФ; нормативные акты министерств субъектов РФ; приказы, постановления иных органов субъектовРФ.

Акты органов местного самоуправления - нормативные акты местной администрации, которые действуют только на терри­тории края, области, города, района, сельской местности.
Виды актов местного самоуправления:
распоряжения;
решения.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ, ратифицированные Россией, являются составной частью ее правовой системы. Если между­народным договором РФ установлены иные правила, чем пре­дусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).
5. Финансово-правовые нормы: понятие и виды.

Финансово-правовая норма — это установленное государст­вом и обеспеченное мерами государственного принуждения пра­вило поведения в отношениях, возникающих в.процессе образова­ния, распределения и использования денежных фондов государст­ва и муниципальных образований.

Финансово-правовые нормы могут быть следующих видов:
- запрещающие нормы - запрет на совершение каких-либо действий (запрет открывать обменные пункты по обмену иностранной валюты без получения лицензии ЦБ РФ и т. п.);
- обязывающие нормы - обязанность совершить какие-либо действия (выдавать кредиты коммерческие банки не имеют права без наличия лицензии ЦБ РФ и т. п.);
- уполномочивающие нормы - определяют полномочия участников финансового правоотношения в совершении определенных действий (определяют круг полномочий ЦБ РФ, Счетной палаты и т.д.).

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения субъектам финансового права. Участники финансовых отношений не вправе изменить предписания нормы и условия ее применения.
Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей, и предусматривают ответственность за невыполнение предписаний государства.
Финансово-правовые нормы, помимо способа воздействия на участников финансовых отношений, в зависимости от своего содержания подразделяются на:
- материальные нормы (закрепляют структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т. е. закрепляют материальное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений);
- процессуальные нормы (устанавливают порядок применения и действия норм материального права). Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую законом деятельность законодательных и исполнительных органов власти и органов управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов разных уровней.

Финансовая норма состоит из:
- гипотезы, которая определяет условия, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов - участников правоотношений;
- диспозиции, которая определяет права и обязанности субъектов правоотношения; - санкций, которые указывают, как правило, на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов.

6. Финансовые правоотношения: понятия, особенности, виды.

Финансовые правоотношения — это один из видов общест­венных отношений, которые возникают в сфере финансовой деятельности государства и регулируются финансово-право­выми нормами.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что:
а) они возникают в процессе финансовой деятельности госу­дарства;
б) одним из субъектов в них всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти;
в) они всегда возникают по поводу денег — денежного пла­тежа в доход государства, государственного расхода и т.п.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Данные нормы содержатся, например, в нормативно-правовых актах, регулирующих кредитные правоотношения.

Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты ивнебюджетные фонды, т. е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т. е. предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента:
1) государственно-властный и
2) имущественный.
По материальному содержанию финансовые правоотноше­ния бывают следующих видов:
1) бюджетные;
2) налоговые;
3) в области страхования;
4) кредита (государственного и банковского), расчетов, регу­лируемых финансовым правом;
5) финансовые правоотношения, связанные с регулировани­ем денежного обращения и валютного законодательства.

>

7. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений.

Финансовые правоотношения — это один из видов общест­венных отношений, которые возникают в сфере финансовой деятельности государства и регулируются финансово-право­выми нормами.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что:
а) они возникают в процессе финансовой деятельности госу­дарства;
б) одним из субъектов в них всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти;
в) они всегда возникают по поводу денег — денежного пла­тежа в доход государства, государственного расхода и т.п.

Во всех этих правоотношениях субъектами являются госу­дарство, хозяйствующие субъекты, а также граждане.
Субъектами финансового права являются и отдельные граж­дане, физические лица. Основным признаком правосубъектности гражданина в финансовых правоотношениях является нали­чие самостоятельного источника дохода (заработка или имуще­ства на территории Российской Федерации).

Субъектами правоотношений наряду с гражданами Россий­ской Федерации могут быть иностранцы, проживающие и рабо­тающие в Российской Федерации или имеющие на ее террито­рии законом разрешенные источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов на осно­ве принципа взаимности в отношениях с другими государствами.
Субъекты финансового права весьма многообразны. Они под­разделяются на три группы:

1) общественно-территориальные об­разования;

2) коллективные субъекты;

3) индивидуальные субъ­екты.

К общественно-территориальным образованиям относятся Российская Федерация в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования.

К коллективным субъек­там – органы государственной власти, организации.

Ин­дивидуальными субъектами финансового права являются физи­ческие лица и иногда должностные лица.

Российская Федерация и ее субъекты преобладают в ряду субъектов финансового права. Российская Федерация в целом и ее субъекты представляют собой государство. Поэтому общие ха­рактеристики этих субъектов в качестве субъектов финансового права в значительной мере производны от характеристик государства, которое можно рассматривать как обобщенный субъект фи­нансового права.

Государство (Российская Федерация в целом и субъекты РФ) является субъектом финансового права, обладая компетенцией в области финансовой деятельности, которая закреплена в Кон­ституции РФ, Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, в конституциях и уставах субъектов РФ и других нормативных правовых актах.

8. Финансово-правовые санкции.

Финансово-правовые санкции — это применение уполно­моченными на то государственными органами и их должнос­тными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физи­ческим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выража­ющихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью:

1) обеспечения общественных и государственных финансовых интересов,

2) возмещения недополученных бюджетом и внебюд­жетными фондами денежных поступлений, а также

3) наказания нарушителей.

Все финансово-правовые санкции в зависимости от того, как они служат охране финансовых правоотношений и какую цель преследуют, подразделяются, на два вида: правовосстановителъные и штрафные (карательные).

Правовосстановительные санкции направлены:

- на устране­ние вреда, причиненного государству или муниципальному обра­зованию финансовым правонарушением,

- на принудитель­ное исполнение невыполненных финансовых обязанностей и на восстановление нарушенных имущественных прав государ­ства.

Карательные (штрафные) санкции, реализация которых на­правлена на предупреждение финансового правонарушения, а также на исправление и наказание нарушителей финансового законодательства. Они устанавливаются в виде штрафов.

По основаниям применения финансовые санкции можно подразделить на финансовые санкции, исходящие из норм Международного права, договора, национального нормативно-правового акта. Соответственно, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

По основным отраслям права финансовые санкции можно подразделить на финансовые санкции за нарушения бюджетного, налогового, валютного, таможенного законодательства.

По форме финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени, блокировка счетов, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях.

9. Правовые основы организации финансового контроля в Российской Федерации.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль в Российской Федерации осуществляется в рамках бюджетного законодательства в соответствии с положениями следующих нормативных правовых актов:

· БК РФ, федеральных и местных законов;

· постановлений Правительства РФ;

· приказов (постановлений, распоряжений) уполномоченных в сфере контроля органов государственной и местной власти;

· письменных разъяснений, изданных уполномоченными в сфере контроля органами власти в пределах их полномочий.

На федеральном уровне методологическое руководство государственным финансовым контролем возложено на Министерство финансов РФ.

Полномочия соответствующих органов финансового контроля определены действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 БК РФ контроль законодательных (представительных) органов власти предусматривает право соответствующих законодательных (представительных) органов, а также представительных органов местного самоуправления на:

· получение от органов исполнительной власти, местных администраций муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

· получение от финансовых органов оперативной информации об исполнении соответствующих бюджетов;

· утверждение (неутверждение) отчета об исполнении соответствующего бюджета;

· создание собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов);

· вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Исходя из принятой в Российской Федерации схемы (подведомственности) участников бюджетного процесса, главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов, а главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета – финансовый контроль за осуществлением подведомственными админист-раторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета и иные проверки подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

На уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований их контрольные финансовые органы осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных средств, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств

В рамках внутреннего финансового контроля (аудита) органы исполнительной власти (органы местной администрации) имеют право создавать подразделения внутреннего контроля (финансового аудита). При этом в функции указанных органов вменяются разработка и контроль за соблюдением внутренних стандартов
и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также подготовка и организация осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств.

10. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти общей компетенции.

Данный вид контроля осуществляется исполнительными органами государства и местного самоуправления общей и специальной компетенции.

При Правительстве РФ могут создаваться различные комис­сии, имеющие функции финансового контроля.

Контрольные полномочия органов исполнительной, власти общей компетенции предусмотрены в конституциях и ус­тавах субъектов РФ.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполни­тельной власти специальной компетенции, подразделяется на два вида:

а) финансовый контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, т.е. по линии финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

б) финансовый контроль органов исполнительной власти в системе ведомства (ве­домственны й финансовый контроль).

К органам исполнительной власти специальной компетенции, осуществляющим финансовый, контроль в отношении функцио­нально подчиненных субъектов, относятся: Министерство финан­сов РФ и органы казначейства, Министерство по налогам и сборам РФ и подчиненные ему налоговые органы, а также таможенные органы и др.

Функции и права в сфере государственного финансового контроля Министерство финансов РФ осуществляет через свои структурные подразделения: Департамент финансового контроля и аудита, Главное управление федерального казначей­ства, а также контрольно-ревизионные органы Министерства фи­нансов РФ в субъектах РФ.

Территориальные контрольно-ревизионные органы осущест­вляют последующий финансовый контроль на территории соот­ветствующего субъекта РФ:

а) контролируют целевое использование средств федерального бюджета и государ­ственных внебюджетных фондов;

б) проводят документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности ор­ганизаций любых форм собственности по мотивированным пос­тановлениям правоохранительных органов;

в) контролируют своевременное устранение нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управле­нием организаций, а также возмещение ими причиненного ущер­ба и т.д.

Структурным подразделением центрального аппарата Минфи­на России является Главное управление федерального казначей­ства. Оно возглавляет систему органов федерального казначейст­ва, которая складывается из органов казначейства в субъектах РФ, а также в городах, районах и районах в городах. Одной из главных задач органов федерального казначейства является: контроль за исполнением федерального бюджета, а также за поступлением и использованием внебюджетных феде­ральных средств.

Министерство по налогам и сборам, а также подчиненные ему налоговые органы на уровне субъектов РФ также являются органами специальной компетенции, осуществляющими госу­дарственный финансовый контроль.

Правом контролировать соблюдение на­логового законодательства и по результатам составлять акты на­логовой проверки обладают таможенные органы.

Финансовый контроль органов исполнительной власти специ­альной компетенции имеет место и в системе ведомств и называ­ется ведомственным финансовым контролем.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют минис­терства, ведомства, в отношении подчиненных им организаций. Как правило, для этого в министерствах и ведомствах создаются специальные контрольно-ревизионные отделы, управления или группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных; организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Пра­вительства РФ.

Государственный финансовый контроль осуществляют банки, когда наделены государством властными полномочиями в сфере государственных финансов.

11. Методы финансового контроля, их правовое регулирование.

Государственный фин. контроль осуществляется в форме предварительного, текущего и последующего контроля.

Предварительный контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов формирования и использования государственных средств. Предварительный контроль направлен на недопущение возможности незаконного, нерационального или неэффективного использования государственных финансовых и материальных ресурсов.

Текущий контроль осуществляется на стадии совершения хоз. И фин. Операций по формированию и использованию гос. Средств органами гос. власти, юр. и физ. лицами, опираясь на данные первичных документов, оперативного бух учета, инвентаризаций.

Последующий контроль осуществляется по итогам совершения хоз операций с гос средствами органами гос власти, юр и физ лицами. По результатам мероприятий послед контроля составляются акты, имеющие юр. силу.

Ревизия, иначе - комплексная проверка, представляет собой взаимосвязанное изучение экономич. И юридической сторон деятельности организаций с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хоз. И фин. Операций.

Ревизия осуществляется путем осуществления:

1) Проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухг. Документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций

2) Проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов

3) Организации проведенных встречных проверок поступления и расходования средств фед. Бюджета использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в фед собственности

4) Организации процедур факт. Контроля за наличием и движением материальных ценностей и ден средств, правильностью оформления затрат

5) Проверки достоверности отражения произведенных операций в бух учете и отчетности

6) Проверки использовния и сохранности бюджетных средств средств гос внебюджетных фондов

Под проверкой понимается контрольное действие по определенному кругу вопросов участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации. Проверка- это единичное контрольное действие или исследования состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Проверка может проводиться в форме:

· Тематической проверки

· Счетной проверки

· Счетно-аналитической проверки

· Иных видов тематических проверок

Обследование - оперативное выявление положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведении проверки или ревизии.

Экспертиза -метод предварительной оценки принятия фин. Решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий.

12. Основные направления деятельности Федерального казначейства в сфере финансового контроля. Правовые аспекты.

Задача, которая решается федеральным казначейством - это осуществление предварительного и текущего контроля за выделением средств из федерального бюджета РФ, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений.

Помимо деятельности по финансовому управлению, федеральное казначейство может и должно осуществлять контроль за исполнением бюджетов всех уровней. Только так можно обеспечить единство государственных финансов и их эффективное использование.

Осуществляя контроль за всеми поступлениями и выплатами Правительства РФ, в структуре государственной исполнительной власти федеральное казначейство выполняет роль «кассира» и «главного бухгалтера». Причем эта роль не должна ограничиваться только работой с бюджетными деньгами, речь идет и о государственных внебюджетных средствах, а в конечном счете, о всех государственных финансовых ресурсах.

Руководители Федерального казначейства, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетных законодательством РФ случаях в порядке, установленном Правительством РФ, операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителем, распорядителем и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях.

Казначейство осуществляет постоянный контроль следующими методами:

1. Производит проверку соблюдения бюджетного законодательства главными распорядителями бюджетных средств, бюджетополучателями, а также кредитными организациями, осуществляющими операции со средствами бюджета или ведущими счетами бюджетополучателей.

2. Устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней, смет расходов бюджетных учреждений и казенных предприятий, устанавливает формы учета и отчетности по кассовому исполнению бюджетов всех уровней в соответствии с Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ».

3. Ведет сбор, анализ, обработку информации о состоянии бюджетной системы РФ.

4. Представляет Государственной Думе, представительным органам субъектов Федерации и муниципальных образований отчетность об операциях с бюджетными средствами Правительства РФ, исполнительных органов субъектов РФ и муниципальных образований.

5. Получает от главных распорядителей бюджетных средств, бюджетополучателей отчеты и иные сведения, связанные с получением, перечислением, зачислением и использованием бюджетных средств.

6. Получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов, главных распорядителей бюджетных средств, бюджетополучателей - клиентов этих кредитных организаций.

7. Требует от главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетополучателей устранения выявленных нарушений бюджетного законодательства и контролирует их устранение.

8. Приостанавливает операции по счетам распорядителей, бюджетополучателей, кредитных организаций в случае нарушения бюджетного законодательства.

9. Взыскивает в бесспорном порядке с распорядителей, бюджетополучателей бюджетные средства, используемые не по целевому назначению, бюджетные ссуды, по которым истек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетной ссудой.

10. Налагает на распорядителей, бюджетополучателей и кредитные организации штрафы за нарушение бюджетного законодательства.

11. Ведет сводный реестр распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

12. Дает заключение на бюджетные заявки бюджетополучателей.

13. Согласовывает сметы доходов и расходов бюджетных организаций.

14. Получает отчеты и другие сведения от финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований, необходимые для составления отчетного консолидированного бюджета.

15. Заключает в установленном порядке договоры с кредитными организациями, выигравшими конкурс на осуществление отдельных операций со средствами исполняемых бюджетов, и расторгает их в случае выявления нарушений условий соглашения.

При осуществлении текущего контроля проверяется целевое использование бюджетных средств, своевременность и полнота возврата бюджетных средств и платы за их использование. Но при этом надо иметь в виду, что казначейство не должно заниматься последующим контролем за расходованием бюджетных средств (этим занимаются ревизионные управления).

13. Понятие государственного бюджета.

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетный проце́сс.

Структура бюджетной системы:

1. Федеральный уровень – Федеральный бюджет, бюджеты ГВФ РФ – всего 4 бюджета.

2. Региональный уровень – бюджеты субъектов РФ (83) + бюджеты территориальных ГВФ (83)=166

3. Местный уровень – местные бюджеты: (а) бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, (б) бюджеты городских и сельских поселений - такое разделение из ФЗ №131-фз «об общих принципах организации МСУ в РФ» - выделено 2 уровня муниципальных образований

Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профици́т (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секве́стр.

14 Понятие бюджетного права: предмет, место в системе финансового права..

Бюджетное право – подотрасль финансового права, состоящую из юридических норм, регулирующих экономические отношения, возникающие в сфере образования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств.

Подотрасль включает в себя несколько институтов.