Аудиторские процедуры применяемы по итогам оценки рисков

Оценив аудиторский риск, аудитор должен определить свои даль­нейшие действия, для снижения этого рис­ка до приемлемого уровня. МСА 330 «Аудиторские мероприятия по противодействию выявленным рискам» устанавливает правила и тре­бования к проведению таких процедур.

Аудитор обязан определить и выполнить аудиторские процеду­ры по отношению к каждой группе операций, сальдо счетов, возможно применение следующих процедур:

- тесты средств контроля выполняются, когда аудитор хочет убедиться, что средство контроля эффективно в отношении конкретной предпосылки составления отчетности ;(наблюдение, опрос и проверка документации, пересчет показателей, осмотр итд)

- процедуры проверки по существу(инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры) применяются в случаях неэффективности средств контроля в отношении конкретной предпосылки; отсутствия средств контроля, нацеленных на такие предпо­сылки; неэффективности процедур тестирования существующих средств контроля для целей аудита;

Аудиторские доказательства получают в результате проведения тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу. К ним относятся:

1. Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

2. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором выполнения другими лицами опред-х процедур. (например, наблюдение аудитора за тем как сотрудник осуществляет пересчетом материальных запасов)

3. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица.

4. Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).

5. Пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

6. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений. Порядок осуществления аналитических процедур определен ФСАД № 20 «Аналитические процедуры»

- комбинированный подход - применяются и тесты средств контроля, и процедуры проверки по существу (случаи применения данного подхода определяются на основании профессионального суждения аудитора).