Состав учитываемых хозяйственных операций, их отражение в составе бухгалтерских проводок

	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Получение ООС от поставщика
Оплата ООС
Наладка ООС
Постановка на учет ООС
Зачет НДС по ООС
Начисление амортизации ООС	20 (23, 25, 26)
Ремонт ООС
Модернизация ООС
Консервация ООС
Передача в аренду ООС
Снятие ООС с учета	01-10			01-10		01-10
Передача ООС покупателю
Получение оплаты переданного ООС

Состав обрабатываемых первичных документов:

· счет от поставщика ООС;

· выписка банка, отражающая оплату ООС (платежное поручение);

· товарно-транспортная накладная на поступивший ООС;

· счет-фактура на поставленный ООС;

· счет подрядчика на оказание услуг по наладке ООС;

· счет-фактура на выполненные услуги;

· выписка банка, подтверждающая оплату услуг (платежное поручение);

· требование, по которому отпущены материалы, необходимые для монтажа и наладки ООС;

· наряд на выполнение работ но наладке и установке ООС;

· ведомость оплаты труда наладчиков ООС;

· приказ о постановке ООС на учет;

· акт приемки-передачи ООС;

· инвентарная карточка ООС;

· распоряжение о ремонте ООС;

· акт о выполнении ремонта ООС;

· приказ о ликвидации (продаже, передаче) ООС;

· акт о передаче ООС;

· товарно-транспортная накладная на передаваемый ООС;

· счет-фактура на передаваемый ООС;

· выписка банка об оплате ООС покупателем (платежное поручение).

Система используемых аналитических счетов:

· 01-11 строения производственные;

· 01-12 строения непроизводственного назначения;

· 01-21 машины и механизмы основного производства;

· 01-22 машины и механизмы вспомогательного производства;

·...

· результат выбытия ООС.

Регистры бухгалтерского аналитического и синтетического учета:

· используемые субсчета счетов 01, 02, 08, 20, 23, 25,26, 91;

· оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Формы регистров, отражающих количественно-суммовой учет ООС:

· таблица - картотека основных средств;

· таблица - ведомость амортизационных отчислений;

· таблица - ведомость постоянных и временных разниц, возникающих при амортизации ООС;

· таблица - инвентаризационная сличительная ведомость ООС.

Структура рабочей базы данных, содержащей сведения об ООС (электронной картотеки):

· наименование;

· подразделение;

· счет (субсчет) затрат;

· балансовая стоимость (б/у);

· балансовая стоимость (н/у);

· дата ввода в эксплуатацию;

· срок полезного использования (б/у);

· срок полезного использования (н/у);

· метод начисления амортизации (б/у);

· метод начисления амортизации (н/у);

· дата переоценки;

· коэффициент переоценки;

· дата модернизации;

· изменение стоимости после модернизации;

· восстановительная стоимость *;

· остаточная стоимость (б/у) *;

· остаточная стоимость (н/у) *;

· сумма месячной амортизации (б/у) *;

· сумма месячной амортизации (н/у) *.

Данные, помеченные «*», не обязательно должны храниться в базе данных, так как они рассчитываются на основании остальных данных.

Записи в журнале бухгалтерских проводок:

· дата;

· счет (субсчет) дебетуемый;

· счет (субсчет) кредитуемый;

· сумма;

· комментарий;

· документ;

· хозяйственная операция.

Результат деятельности персонала по учету ООС полностью отражается в трех основных базах: 1 - картотека ООС, 2 - таблица амортизационных начислений, 3 - журнал бухгалтерских проводок (записей).

Поскольку проверка представляет собой сопоставление фактического положения дел с некоторой нормой, то аудитору в своей базе данных следует иметь сведения об этой норме: разделы нормативной учетной политики, таблицу соответствия хозяйственных операций, первичных документов и корреспонденции счетов, а также справочники норм и коэффициентов, используемых при различных расчетах.

После анализа учетной политики аудитор должен познакомиться с системой применяемых бухгалтерских проводок, отражающих хозяйственные операции проверяемого участка, в данном случае проверить проводки по счетам 01, 02, 07, 08.

Как отмечалось выше, таблицу всех записей с суммарным оборотом и количеством однотипных записей можно получить на основании ЖБП. Может оказаться, что среди применяемых корреспонденции есть некорректные. Такие записи можно выявить автоматически, если в базе данных аудитора есть справочник-классификатор рекомендуемых проводок по бухгалтерским счетам. Этот справочник может иметь вид табл. 5.6.

Таблица 5.6