Функции налогов

Сущность налога раскрывается в его функциях. Налоги выполняют четыре основные функции: фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную.

Наиболее полно и последовательно реализуется фискальная функция. Назначение этой функции произошло от латинского слова fiscus, означающего казну.

Фискальная функция носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые в соответствии с законодательством должны платить налоги. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это вполне понятно, так как налоги – это основной источник финансовых ресурсов государства, которые необходимы для решения общегосударственных задач.

Изъятие части доходов организаций, физических лиц позволяет сформировать государственный бюджет для выполнения основных функций государства – содержание аппарата управления, обороны страны, защиты правопорядка, природоохранных и других задач. По определению К. Маркса, экономическим воплощением существования государства являются налоги.

Тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция. Она выражает экономическую сущность налога как особого фискального инструмента распределительных отношений.

Суть распределительной функции налогов состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджет и внебюджетные фонды перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, которые имеют общегосударственное значение.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство перераспределяет доходы своих граждан путем направления финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной. Как активный участник распределительных и перераспределительных отношений налоги не могут не оказывать существенного влияния на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Реализуется эта функция через систему налоговых ставок, льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и др.

В реализации этой функции большое значение имеет и налоговая система сама по себе. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.

С помощью налогов государство активно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала, ресурсосбережение, платежеспособный спрос населения и другие факторы. В этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налога с распределительной функцией.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов.

Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за эффективностью проводимой государством экономической политики. В условиях конкуренции, которая свойственна рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за финансовой деятельностью экономических субъектов, в частности за обоснованностью источников доходов, их законности и направлениями использования финансовых ресурсов. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы в первую очередь выбывает тот, кто не способен рассчитаться с государством.

Развитая контрольная функция позволяет осуществлять контроль за полнотой и своевременностью налоговых платежей в бюджетную систему.

Эффективная контрольная функция налогов препятствует уклонению от уплаты налогов, подрывает финансовые основы теневой экономики. Уплата налогов с доходов означает признание их законности, и напротив, сокрытие доходов от налогообложения означает нелегальный характер их получения, что преследуется государством.