Вопрос 7. Порядок отражения в учете и амортизации основных средств

В течении года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно, суммы амортизационных отчислений относят на расходы банка, счет 70606 и кредит счета 60601 «Амортизация ОС»

Д-т 70606 А

К-т 60601 П

Амортизация ОС учитывается на счете 60601, на счетах 60602, 60603 учитывается амортизация недвижимости, временно неиспользуемое в основной деятельности либо переданное в аренду.

Аналитический учет ведется по каждому виду объекта ОС.

К временно неиспользуемым ОС относят: ОС, которые находятся в консервации, по которым происходит реконструкция и т.п.

Если банк был создан в течении какого либо календарного месяца, реорганизован, ликвидирован, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1. Начисляется по месяц включительно, в котором завершена ликвидация, реорганизация.

2. Амортизация для вновь образованного банка в результате реорганизации, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Если банк поменял свою организационно-правовую форму, то данные условия на него не распространяется.

Сумма износа списывается одновременно со списание объекта ОС с баланса в следующих случаях:

1.При достижении полного износа (100%)

Д-т 606 П, 60805 П

К-т 604 А, 60804 А

2.При поломке, либо реализации объекта ОС:

а) до начисления износа (до 100%)

Д-т 70606 А

К-т 606 П, 60805 П

б) списывается с баланса ОС

Д-т 606 П, 60805 П

К-т 604 А, 60804 А

Отрицательная разница между ценой реализации ОС и балансовой стоимости относится на расходы банка. Положительная разница -доходы банка. Данными операциями занимается бухгалтер по внутрибанковским операциям. Документы на основании которых проводятся операции- мемориальные ордера.

Не амортизируются:

- объекты внешнего благоустройства;

- земля;

- произведения искусства;

- предметы интерьера, антиквариат;

- ОС переданное в безвозмездное пользование;

- ОС переданное на консервацию, реконструкцию, модернизацию (свыше 12 месяцев).

В случае аренды:

1. Начисление амортизации по объектам сданным в аренду производится арендодателем;

2. Банк начисляет износ по объектам лизинга, если данный объект числится на балансе банка;

3. Капитальные затраты, произведенные арендатором учитываются как отдельный объект ОС.