ГЛОССАРИЙ. Активный рынок(active market) – рынок с признаками: схожие товары; совершающие сделки продавцы и покупатели; беспрепятственный доступ к информации о ценах на

Активный рынок (active market) – рынок с признаками: схожие товары; совершающие сделки продавцы и покупатели; беспрепятственный доступ к информации о ценах на товары.

Активы (assets) - средства, находящиеся в собственности (владении – при лизинге), которые приносят экономическую выгоду (прямую / косвенную) и имеют надежную оценку. Активы классифицируются на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным активам (long-term assets) относятся основные средства (tangible, fixed - assets; РРЕ – амер.) и нематериальные активы (intangible assets). К краткосрочным (текущим) активам (short-term / сurrent assets) относятся запасы (stocks; inventories – амер.), денежные средства и денежные эквиваленты (cash and cash equivalents)

Актуарная стоимост ь (actuarial value) – будущая оценка учетного объекта на основе предвидимых актуарных допущений. Актуарная стоимость определяется независимым оценщиком (актуарием).

Амортизация – распределение стоимости учетного объекта по схеме его полезного использования (срок и ставки). Амортизация основных средств (depreciation) и нематериальных активов (amortization) определяется линейным и ускоренным методами. Амортизация финансовых инструментов (amortization) определяется по внутренним ставкам доходности (IRR, IIR).

Балансовая стоимость (сarrying value) – оценка учетного объекта на отчетную дату, признаваемая в балансе. Виды балансовой оценки – первоначальная (historical cost / value. HS), восстановительная (replacement value), ликвидационная (disposal value), справедливая (fair value), дисконтированная / приведенная / будущая (discaunted / present / future value), возмещаемая (recoverable value), актуарная (actuarial value), остаточная (net book value. NBV).

Безнадежная и сомнительная дебиторская задолженность (bad / uncollectible and doubtful debts) - задолженность дебиторов сверх нормального срока, определяемый учетной политикой компании. В зарубежной финансовой практике нормальный срок обычно составляет 3 месяца, сомнительный – от 3 до 6 месяцев, безнадежный – свыше 6 месяцев. В связи с рисками неоплат начисляется резерв безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности (provision / allowance – амер.).

«Большая четверка» (Big 4) – международные (транснациональные) аудиторские фирмы: Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young International, KPMG, PricewaterhouseCoopers. Оказывают влияние на разработку и распространение международных стандартов финансовой отчетности и аудита.

Врéменные налоговые разницы (temporary differences) – вычитаемые и облагаемые. Вычитаемые (deductible) разницы – означают временную переплату фактического налога на прибыль по сравнению с бухгалтерским, облагаемые (taxable) - временную переплату фактического налога на прибыль по сравнению с бухгалтерским.

ГААП (Generally Accepted Accounting Principles. US GAAP) – cистема американских правил бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В систему входят стандарты, интерпретации, бюллетени, мнения, разъяснения. Стандарты для компаний разрабатывает Комитетs по стандартам финансового учета (FASB – для коммерческих компаний, GASB – для государственных учреждений и предприятий).

Генерирующий денежную наличность актив / генерирующая единица (сash generated unit) – наименьшая группа активов (актив), которая обеспечивает приток денежных средств.

Гудвилл (goodwill) – превышение / экономия цены приобретения другой компании (всей / доли) над справедливой стоимостью ее чистых активов. Превышение означает положительный (positive) гудвилл, экономия – отрицательный (negative) гудвилл. Положительный гудвилл тестируется ежегодно на обесценение, отрицательный немедленно признается прибылью.

Деривативы (derivatives) – производные финансовые инструменты, означающие контракты на сделки с первичными финансовыми инструментами. Классифицируются на опцион (кол, пут, варрант), форвард, фьючерс, спот, своп (кэп, флор, коллар, своптион), факторинг, с обратным выкупом. (option (call, put, warrant), forward, future, spot, swap (cap, floor, collar, swaption), factoring, REPO).

Допущения (assumptions) – поправки, вносимые в бухгалтерский учет для составления отчетности на отчетную дату, до получения первичных документов. МСФО основаны на двух допущениях: непрерывной деятельности (going concern) и начислений (accruals) независимо от оплаты.

Затраты (расходы) по налогу на прибыль (tax profit expense) – текущий налог + отложенное налогообложение (deffered taxation). Текущий налог обозначает фактический, начисленный по налоговым правилам. Отложенное налогообложение означает временные налоговые разницы (вычитаемые и облагаемые).

Комплект финансовой отчетности (financial reporting complect) - совокупность отчетных форм и пояснений. Отчетные формы в общем виде включают отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Account; Income Statement), баланс (Balance Sheet(s)), отчет о денежных потоках (Cash Flows Statement), отчет об изменениях в собственном капитале (Statement of Changes in Own Equity и дополнительно при альтернативном подходе - Statement of Recognised Gains and Losses). Пояснения (Notes) раскрывают учетную политику и существенные отчетные статьи. Существенность определяется профессиональным суждением специалиста по отчетности.

Консолидированная финансовая отчетность (consolidated financial reporting) – финансовая отчетность группы взаимосвязанных компаний (материнской и дочерних), которая представляет единый хозяйствующий субъект.

Международные стандарты бухгалтерского учета (финансовой отчетности) (International Accounting Standards. IAS; International Financial Reporting Standards. IFRS) – правила подготовки и представления финансовой отчетности, установленные Комитетом по МСФО. Регулируют не весь бухгалтерский учет, а бухгалтерскую отчетность, которая вместе с пояснениями образует финансовую отчетность.

Национальные правила учета и отчетности. ГААП (Generally Accepted Accounting Principles. GAAP) – общепринятые принципы бухгалтерского учета. Обозначение должно содержать указание на национальное происхождение (UK GAAP, US GAAP, RU GAAP и т.д.). Первоначально обозначали американские правила (US GAAP).

Обесценение (impairment) – превышение балансовой стоимости долгосрочных объектов над возмещаемой. Возмещаемая стоимость означает максимальную из дисконтированной выручки от продолжающегося использования актива и его справедливой стоимости без затрат на продажу. Обесценение признается за счет прибыли и / резерва переоценки. Тест на обесценение применяется ежегодно. Признанное обесценение реверсируется при исчезновении признаков обесценения.

Обязательства (liabilities) – долги, погашение которых приводит к оттоку экономических выгод. Обязательства классифицируются на долгосрочные (long-term) и краткосрочные / текущие (short-term, current).

Основной и Альтернативный разрешаемый подход к подготовке отчетной статьи (benchmark and allowed alternative treatment) – оценка и признание статьи в соответствии с методами, указанными в тех МСФО, которые предусматривают право выбора. Выбранный подход фиксируется в учетной политике компании и его изменение может обозначать ретроспективный пересчет финансовой отчетности, что всегда оговаривается в тех МСФО, в которых содержится такой выбор.

Пенсионный план с установленными взносами (defined contribution plan) – схема пенсионных отчислений с применением твердых ставок / сумм.

Пенсионный план с установленными выплатами (defined benefit plan) - схема пенсионных отчислений с применением актуарной переоценки.

Поправки (adjustments) – на уровне финансовой отчетности дополнительные записи на отчетную дату с применением допущений; на уровне аудита исправление ошибки по инициативе клиента / аудитора.

Постбалансовые события (events occuring after the balance sheet date) – операции, признаваемые на дату выпуска финансовой отчетности. Условия признания – уточнение оценки условных событий, признанных на отчетную дату; условные события на дату выпуска отчетности, являющиеся продолжением условных событий, признанных на отчетную дату; нарушение принципа непрерывной деятельности после отчетной даты.

Профессиональное суждение (professional judgement) – заключительный вывод специалиста по отчетности / аудиту в условиях неопределенности операции (факта).

Связанные стороны (related parties. R / P)– компании / физические лица, оказывающие влияние на другие компании. При влиянии до 20 % - аффилированные компании (лица), что не означает влияние; от 20 до 50 % - ассоциированные компании (лица), что означает влияние инвестора на инвестируемую им компанию; свыше 50 % - дочерняя и материнская компании, что означает влияние и контроль инвестируемой компании. Влияние и контроль могут осуществляться на основе договора, инвестиций (финансовых вложений), внеэкономических способов («правило большого пальца»).

Стандарты бухгалтерского учета (accounting standards) - правила ведения бухгалтерского учета: индивидуальные, национальные, международные. Индивидуальные стандарты определяются учетной политикой компании (предприятия); национальные - государственными органами и профессиональными организациями в положениях; международные – комитетом по МСФО.

Условные события (соntingent events) – негативные события на отчетную дату и на дату выпуска финансовой отчетности. Классифицируется по степени вероятности: обоснованные (90-100 %); вероятные (свыше 50 %); возможные (менее 50 %); маловероятные (менее 10 %). Обоснованные события признаются на отчетную дату; по вероятным и возможным событиям на отчетную дату с уточнением на дату выпуска начисляется резерв обязательств; маловероятные игнорируются.

Финансовые инвестиции (financial investments) – финансовые вложения в другие компании. Их признание в отчетности зависит от степени влияния инвестора. При влиянии до 20 % инвестиции признаются по себестоимости (сost method), при влиянии от 20 до 50 % - долевым методом (equity method), при влиянии свыше 50 % составляется консолидированная отчетность, в которой инвестиции признаются по себестоимости (сost method).

Финансовые инструменты (financial instruments) – договор сторон с использованием финансовых активов и финансовых обязательств. К финансовым активам относятся – денежные средства, право их требования, право на иих обмен, долевые и долговые инструменты; к финансовым обязательствам – обязанность оплаты денежными средствами, оплаты и обмена финансовыми инструментами. Товарные договоры также могут содержать финансовые инструменты (продажа с условием аренды оборудования, продажа с рассрочкой). Финансовые инструменты классифицируются на деривативы (производные финансовые инструменты); удерживаемые до погашения (долговые; эмитированные облигации; выданные ссуды, дебиторская задолженность); удерживаемые для продажи (приобретенные долговые и долевые инструменты).

Экономические выгоды (economic benefits) – выручка, прибыль и их денежное покрытие от использования объекта. Активы, не приносящие экономических выгод, подлежат списанию.