Анализ влияния факторов на величину финансовых результатов

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции); ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен:

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Последовательность в расчетах:

Чтобы определить влияние каждого из этих факторов, необходимо рассчитать коэффициент изменения объема продаж.

1) Коэффициент изменения объема реализации (К):

,

где q₁z₀ – фактический объем реализованной продукции по базисной себестоимости;

q₀z₀ – базисный объем реализованный продукции по базисной себестоимости.

2) Изменение финансового результата в отчетном периоде по сравнению с базисным определяется как:

,

где П ₀, П ₁ - финансовый результат соответственно в базисном и отчетном периодах.

На уровень финансового результата влияют несколько факторов:

· объем реализации;

· структура реализации;

· полная себестоимость продукции;

· средняя цена реализации.

Общее изменение финансового результата может быть разложено на четыре составляющие под влиянием каждого из указанных факторов:

· изменение финансового результата за счет изменений в объеме реализованной продукции определяется как разница между базисным финансовым результатом, скорректированным на коэффициент изменения объема, и базисным финансовым результатом:

;

· изменение финансового результата за счет изменений в объеме и структуре реализованной продукции рассчитывается как разница между расчетным и базисным финансовым результатом:

Δ П (q и стр.) = П _р – П _о;

· изменение финансового результата за счет изменений в средних ценах реализации определяется как разница между фактической и расчетной выручкой:

Δ П (р) = В ₁ – В расч.;

·
изменение финансового результата за счет изменений в полной себестоимости произведенной и проданной продукции рассчитывается разницей между фактической и расчетной себестоимостью, но при этом необходимо арифметический знак сменить на противоположный, так как между себестоимостью и финансовым результатом существует обратная зависимость:

Δ П z = Z ₁ – Z расч.(+,-)

По отдельным видам продукции изменение финансового результата может быть под влиянием изменений в объеме продаж, ценах реализации и полной себестоимости.

Исследование необходимо проводить в разрезе каналов реализации продукции. Влияние изменений в объеме продаж на изменение финансового результата определяется умножением разницы в объеме продаж на финансовый результат от реализации единицы продукции по плану (в базисном периоде).

Влияние изменений в ценах реализации и полной себестоимости определяется аналогично, как и по всему объему продаж.

Для принятия эффективных управленческих решений необходимо исследовать финансовые результаты по отдельным видам товаров.