Специальные режимы налогообложения предприятия

В соответствии с Налоговым кодексом (часть 2) для предприятий и предпринимателей могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН). В этом случае для учета используется книга учета доходов и расходов для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

o доходы (облагаются по ставке 6%)

ЕН = Д * 6/100;

ЕН – единый налог (заменяющий для юридического лица – налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог, НДС; для предпринимателя – налог на доходы физического лица, налог на имущество физического лица, ЕСН, НДС)

o доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

ЕН = (Д – Р) * 15/100

Доходы и расходы берутся по данным учета на предприятии.

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

Единый налог можно уменьшить на величину пенсионных взносов и листков временной нетрудоспособности (больничных).

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Бухгалтерский учет у юридических лиц ведется по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах, а для предпринимателей без образования юридического лица - книга учета доходов и расходов.

При применении специальных режимов уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, единого социального налога, как правило, заменяется уплатой единого налога. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

В случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, его контрагенты (покупатели или заказчики), применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, поэтому сделка становится для них менее привлекательной.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Для этого необходимо выполнить следующие условия:

Таблица

Показатели	Критерий
1. Доходы предприятия (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС)	не более 45 млн. руб. за 9 месяцев
2. Численность работников	не более 100 чел.
3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов	не более 100 млн. руб.
4. Доля участия в уставном капитале других организаций (юридических лиц) составляет	не более 25 процентов

К1 – коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, устанавливается Правительством РФ на каждый год.

Для перехода ксистеме налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности необходимо выполнить следующие условия, к примеру

Таблица

Показатели	Критерий
1. Автосервис
Численность работников	не более 100 чел.
2. Автоперевозки
Количество ТС	не более 20 ТС

Единый налог рассчитывается следующим образом:

ЕН = БД * 15/100

БД = МД * t * N * К1 * К2

где БД – базовая доходность предприятия;

МД – месячная вмененная доходность (доходность, установленная налоговым кодексом. 6000 руб. в месяц для перевозок);

К1 – коэффициент – дефлятор;

К2 – коэффициент доходности бизнеса (устанавливается каждым муниципалитетом. Для международных перевозок К1 = 1).

Также в налоговом кодексе выделяют другие специальные режимы налогообложения:

- единый сельскохозяйственный налог;

- специальный режим по разделу продукции;