Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Назва рахунків	Залишки на початок місяця	Обороти за місяць	Залишки на кінець місяця
	Актив	Пасив	Дебет	Кредит	Актив	Пасив
Основні засоби			-	-
Матеріали
Незавершене виробництво
Поточний рахунок
Статутний фонд
Невнесений капітал		-3000				-3000
Зобов’язання перед постачальниками
Зобов’язання перед банком
Разом

Тема. Бухгалтерська документація

План лекції

1. Документація та її значення.

2. Первісна (первинна) документація. Види бухгалтерських документів та вимоги до їх оформлення.

3. Облікові реєстри. Хронологічний та систематичний запис.

4. Інвентаризація, її значення та види. Складання інвентаризаційних відомостей та списання різниць.

Домашнє завдання:

1. вивчити конспект, (15) с.74 – 81, відповіді на запитання, розв’язок задач, опрацювання тесту (15) с.74 – 81, повторення виконати задачі стор. 7 - 12.

2. СРС на теми:

- «Документообіг та його організація»;

- «Діловодство бухгалтерії та організація архіву»

І. Основні категорії і поняття

Для забезпечення суцільного та безперервного спостереження за всіма господарськими операціями, що здійснюються на підприємстві, використовують бухгалтерські документи.

Документ -письмове свідчення про здійснення господарських операцій.

Документація – спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами.

Документи поділяються:

1. Первинні (ті, що складаються у процесі ведення господарської операції або одразу після ї завершення).

2. Зведені(облікові реєстри) (ті, що складаються на підставі декількох перинних документів для отримання узагальнених даних).

Значення документації:

1. Вона служить для первинного спостереження за господарськими операціями і є обов’язковою умовою для відображення їх в обліку.

2. Відіграє важливу роль в управлінні діяльністю підприємства.

3. Здійснює контроль за доцільністю і законністю господарських операцій, дотриманням державної дисципліни.

4. Забезпечує контроль за збереженням майна підприємства, раціональним його використанням.

5. Має юридичне значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій.

6. Використовується при аналізі господарської діяльності підприємства для фінансового контролю, аудиту і документальних ревізій.

Від якості оформлення документів залежить повнота і достовірність показників обліку та звітності.

Основні вимоги до складання документів:

1. Своєчасність складання.

2. Достовірність показників.

3. Правильність оформлення.

4. Заповнення усіх необхідних реквізитів.

Реквізити – показники, які відображають сутність господарської операції.

Основні реквізити – це ті, які є у кожному документі.

Додаткові реквізити – притаманні окремим документам.

Уніфікація документів – це розробка єдиних форм документів для оформлення однотипних господарських операцій.

Стандартизація – встановлення бланків для однотипних документів, однакового розміру і форми із завчасним визначенням розміщення реквізитів.

Бухгалтерський облік є суворо документованим, жоден запис не може бути зроблений без відповідної бази. Бухгалтер повинен знати звідки в обліку взялася та чи інша сума, якими документами вона підтверджується, на базі яких діючих законів зроблені розрахунки. Записи в первинних документах повинні бути зроблені вчасно і акуратно.

Якщо бухгалтерські документи вилучаються для перевірки відповідними органами, то складаються описи та акти на вилучення документів.

Деякі бухгалтерські книги обліку нумеруються, шнуруються та закріплюються печаткою.

Після здачі річного балансу уся документація за рік переплітається та архівується.

Строк зберігання в архіві: від 3 до 75 років.

Вимоги до зберігання документів регламентуються певними законодавчими актами. Один із основних нормативних актів який регламентує оформлення бухгалтерських документів це «Положення про документування записів у бух. обліку».

Документообіг – рух документів від їх створення до передачі в архів.

Усі документи мають пройти декілька етапів.

1. Створення та первинна обробка.

2. Попередній перегляд та розподіл.

3. Реєстрація у хронологічній послідовності.

4. Використання документа та контроль за його використанням.

5. Передача до архіву.

Класифікація первинних документів.

І. За місцем складання:

- внутрішні,

- зовнішні.

ІІ. За призначенням:

- розпорядчі,

- виконавчі,

- документи бухгалтерського оформлення,

- комбіновані.

ІІІ. За порядком складання:

- первинні,

- зведені.

IV. За способом використання:

- разові,

- накопичувальні.

V. За змістом:

- грошові,

- розрахункові.

Усі господарські операції, які відображені у первинних документах, підлягають групуванню і відображенню у певному порядку в облікових реєстрах.

Облікові реєстри – носії інформації спеціального формату і будови, призначені для реєстрації, групування та узагальнення господарських операцій, оформлених відповідними первинними документами.

Записи господарських операцій в реєстрах називають обліковою реєстрацією.

Класифікація облікових реєстрів.

І. За зовнішнім виглядом:

- бухгалтерські книги (застосовуються для ведення записів із синтетичного й аналітичного обліку).

- облікові реєстри-картки (ведуть на підприємстві, де не застосовується обчислювальна техніка для відображення аналітичних даних за кожною номенклатурною одиницею обліку).

- облікові реєстри-листки (кожний з них призначений для облік певних операцій і залежно від цього має спеціальний зміст).

ІІ. За обсягом змісту:

- синтетичні облікові регістри (регістри, в яких облік ведуть за синтетичними рахунками).

- аналітичні облікові регістри (облік ведеться аналітичними розрахунками).

- комбіновані регістри (поєднуються синтетичні і аналітичні записи)

ІІІ. За видами бух. записів:

- хронологічні (реєстрація операцій у порядку хронологічної послідовності їх виконання та оформлення).

- систематичні (виконується групування однорідних операцій на синтетичних і аналітичних рахунках).

- комбіновані (поєднується хронологічний і систематичний записи).

IV. За будовою:

- односторонні (надаються дані про господарську операцію, суму якої записують за дебетом або за кредитом відповідного рахунка).

- двосторонні (складаються з 2-х частин: в одній подають дані про дебетові обороти на рахунку, а у другій – про кредитові обороти на цьому рахунку).

- багатографні (це регістри, де один зі столбців поділяється на кілька граф).

- шахові (побудовані за принципом шахової дошки. Записи роблять у клітинці, що на перетині стовпчика і рядка таблиці, які відповідають дебетовому і кредитовому обороту на відповідних рахунках).

Інвентаризація – один з елементів методу бухгалтерського обліку, за допомогою якого забезпечується відповідність облікових даних про господарські засоби підприємства з їх фактичною наявністю.

Інвентаризація поділяється:

І. За повнотою охоплення:

- повна,

- часткова.

ІІ. За характером проведення:

- планова,

- позапланова (раптова).

Порядок проведення інвентаризації:

1. Наказом керівника призначається інвентаризаційна комісія, до складу якої входять: представники адміністрації, бухгалтерії, спеціаліст по даній групі запасів.

2. Інвентаризація проводиться в присутності МВО.

3. Інвентаризаційна комісія знайомить МВО з наказом про проведення інвентаризації.

4. МВО складає звіт на момент інвентаризації і дає розписку про те, що всі документи про надходження і вибуття цінностей занесені в звіт.

5. Інвентаризацію проводять на кожному місці зберігання цінностей в присутності МВО.

6. Результати фіксуються в інвентаризаційних відомостях в трьох примірниках під копірку.

7. Якщо протягом дня інвентаризація не закінчилася, приміщення закривають і пломбують, при цьому ключ залишають у МВО, а пломбіратор у голови комісії.

8. Після завершення інвентаризації складається порівняна відомість фактичної наявності засобів з обліковими даними.

9. Якщо виникає необхідність, то проводиться вибіркова перевірка цінностей, яка оформлюється актом повторної перевірки.

10. Результати відображаються в бухгалтерському обліку в 10-денний термін, після чого його показники приводяться у повну відповідність з фактичним.

ІІ. Структурно-логічні схеми

Первинні документи служать джерелом даних для запису в облікові реєстри.

Класифікація бухгалтерських документів (первинних)

• За характером оформлення - бухгалтерського оформлення - не бухгалтерського оформлення - комбінованого оформлення	• За ступенем узагальнення господарських фактів - первинні (виписують в момент здійснення господарської операції –накладні, вимоги) - зведені (заповнюють на підставі первинних документів - авансові звіти, звіт касира)
• За призначенням - розпорядчі (містять розпорядження-накази,записки на відпуск) - виконавчі (підтверджують факт здійснення господарської операції)	• За місцем складання - внутрішні (касові), - зовнішні (рахунок постачальника)
• За способом охоплення операцій - разові (накладна, касові документи) - нагромаджувальні (лімітно-забірні карти)	• За способом заповнення - ручним способом - машинним

Облікові реєстри - це вторинні докази - таблиці певної форми, які побудовані у відповідності до вимог економічного групування даних про господарські факти - явища та процеси.