Денежные средства и их эквиваленты

В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства – наличные деньги и вклады до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко обратимы в определенную сумму, подвержены незначительному риску изменения стоимости, исключая инвестиции в акционерный капитал, если только они по существу не являются эквивалентами денежных средств (например, привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты).

Потоки денежных средств – это поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств в балансе.

Итак, денежные потоки должны быть классифицированы в отчете по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

В большинстве случаев к основному отчету необходим раскрывать следующую информацию:

· анализ денежных потоков и их эквивалентов;

· основные операции неденежного характера;

· денежные средства и их эквиваленты, недоступные для использования группой;

· представление данных о фьючерсах[5], опционах[6] и свопах[7];

· добровольное раскрытие информации.