Проблемы налогообложения добычи углеводородного сырья и пути их решения

Добыча нефти и газа в Российской Федерации, особенно в последние годы, осуществляется в труднодоступных районах и требует от недропользователей значительных капитальных вложений в работы по поиску, оценке, разведке месторождений и добыче углеводородного сырья. Работы по освоению нефтегазоносных месторождений приводят, как правило, к существенным нарушением естественных связей окружающей природной среды. Эти факторы обуславливают необходимость осуществления государственной поддержки работ по добыче нефти и газа. Организации, осуществляющие добычу нефти и газа являются монополистами в своей области деятельности, поэтому государство оставляет за собой право определения основ ценовой политики в отношении нефти и газа. Одной из стратегических задач государственного регулирования работ по добыче нефти и газа является обеспечение энергетической безопасности Российской Федерации путем создания базы нефтегазовых месторождений, рационального и безопасного их использования (Финансовый журнал, №1, 2012).

В сложившихся условиях российские газодобывающие компании сталкиваются с рядом проблем:

1. Олигополия в системе международных поставок газа;

2. Ограниченность транспортных коммуникаций для поставок газа на международный рынок;

3. Степень геологической изученности перспективных территорий и акваторий (объем геологоразведочных работ в перспективных регионах в значительной мере влияет на возможность открытия и вовлечения в хозяйственный оборот новых месторождений нефти);

4. Емкость технологических систем и средств, основанных на использовании газа;

5. Технологический уровень поисков и разведки месторождений газа в значительной мере влияет на эффективность геологоразведочных работ и прирост запасов;

6. Макроэкономические и демографические процессы в странах – крупнейших потребителях газа, влияющие на величину совокупного импортного спроса в мире;

7. Организационно – экономические условия и внеэкономические факторы, влияющие на возможность вовлечения запасов газа в хозяйственный оборот (экологические требования, государственные ограничения на проведение геологоразведочных работ и эксплуатацию месторождений, лицензионная политика, налоговые и иные условия оказывают воздействие на уровень активных запасов).

На данном этапе совершенствования налоговой системы в Российской Федерации органы государственной власти стремятся приблизить налогообложения добычи углеводородного сырья к мировым стандартам. В мировой практике регулирования углеводородов ставки специальных (рентных) налогов напрямую зависят от рентабельности добычи или связаны с уровнями производительности скважин, объемами добычи, этапами освоения. Применение гибких схем взимания специальных налогов особенно важно для освоения трудноизвлекаемых запасов, которые в России составляют значительную долю в общем объеме ресурсов. Горно – геологические условия разработки месторождений и качество запасов значительно различаются между объектами. При единой ставке компании, осваивающие лучшие месторождения, оказываются в более выгодных условиях, получая сверхприбыли. В тоже время компании, разрабатывающие менее производительные месторождения, будут малоэффективными (Журнал «Вестник Европы», №2, 2011).

Применение гибких ставок налога будет способствовать развитию сектора независимых нефтяных компаний, поскольку такие компании занимаются преимущественно разработкой мелких и средних месторождений с трудноизвлекаемыми запасами..

Целесообразность применения гибких схем налогообложения обусловлена и тем, что финансово – экономические показатели освоения месторождений и качество запасов изменяются в процессе эксплуатации. В Налоговом кодексе должен быть определен перечень критериев, в соответствии с которыми применяется льготный режим при добыче истощенных запасов углеводородов. Права по определению конкретных параметров регулирующих показателей целесообразно предоставить региональным органам власти, поскольку они лучше знают особенности добычи на конкретных объектах в пределах своей территории.

Что касается перспектив налогообложения нефтегазовой отрасли, то нужно отметить следующее, Правительство Российской Федерации занимается внесением изменений в налогообложение нефтегазовой отрасли. Генеральной стратегией развития нефтяной отрасли до 2030года предусмотрено освоение новых нефтегазовых провинций, а поскольку их освоение требует развития инфраструктуры, а, следовательно, разработка месторождений в новых провинциях становится более затратной для нефтегазовых компаний. Таким образом, простимулировать нефтегазовые компании на разработку новых месторождений можно лишь путем введения налоговых льгот.

Здесь необходимо учитывать, что большую долю доходов нефтегазовых компаний «съедают» экспортные пошлины на нефть – 40 – 50% в зависимости от динамики цен на нефть, экспортные пошлины на газ и различные виды нефтепродуктов «забирают» 30 % газодобывающих компаний, НДПИ на нефть – 16%, НДПИ на газ – около 12% (Независимое аналитическое агентство «Инвесткафе», отчеты нефтегазовых компаний).

Доля налогов в цене нефти 2008 – 2011 годы

Поэтому главным образом Правительство российской Федерации пытается простимулировать разработку новых месторождений льготами по экспортным пошлинам.

Так, с 1 декабря 2009 года была обнулена экспортная пошлина на нефть, экспортируемую с тринадцати месторождений Восточной Сибири. В январе 2010 года база месторождений Восточной Сибири, с экспортной нефти которых не взималась пошлина, была увеличена до двадцати двух: Ванкорское, Юрубчено – Тохомское, Талаканское, Алинское, Среднеботуобинское, Дулисьминское, Верхнечонское, Куюмбинское, Северо – Талаканское, Восточно – алинское, Верхнепеледуйское, Пилюдинское, Станахское, Ярактинское, Даниловское, Марковское, Западно – Аянское, Тагульское, Сузунское, Южно – Талаканское, Чаяндинское, Вакунайское. Однако уже в конце июня 2010 года Правительство вновь ввело экспортную пошлину на нефть, экспортируемую с месторождений Восточной Сибири, но пониженную (Независимое аналитическое агентство «Инвесткафе», отчеты нефтегазовых компаний).

Таким образом, исходя из вышеперечисленных данных, можно сделать вывод, что с реформированием такой отрасли как добыча углеводородного сырья, повышается уровень налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. С развитием данного направления связана возможность перехода Российской Федерации к общепринятым стандартам налогообложения.

Список использованный источников и литературы

1. «Финансовый журнал» №1, 2012 г.

2. Журнал «Вестник Европы», №2, 2011

3. Независимое аналитическое агентство «Инвесткафе», отчеты нефтегазовых компаний