Центральное место в системе доходов государства занимают доходы бюджетов государства

Бюджет, бюджетный процесс, бюджетная политика постоянно находятся в поле зрения научных работников-аналитиков, ведь именно эти категории непосредственно связывают государственные институты власти со всеми субъектами хозяйственной деятельности. Научные работники признают бесспорным тот факт, что бюджет является самым действенным инструментом в руках государства, благодаря которому она имеет возможность влиять на экономические, социальные и политические процессы в Украине. Именно с помощью бюджета предоставляется возможность в решении вопросов обеспечения полной занятости, ценовой стабильности, экономического роста и других макро- экономических целей.

При более глубоком изучении категории "бюджет" возникает целиком обоснованное предположение, которое независимо от уровня формирования он может рассматриваться в трех аспектах:

• как экономическая категория;

• как правовая категория;

• как материальная категория.

Бюджет как экономическая категория — это система экономических (денежных) отношений, происхождение и реализация которого связаны с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.

Бюджет как правовая категория — это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, который утверждается соответствующими органами государственной или местной власти и приобретает правовую силу.

Бюджет как материальная категория — это централизованный денежный фонд, который формируется на разных уровнях для обеспечения выполнения функций соответствующих органов государственной или местной власти.

Именно последний аспект предопределяет ту постоянную заинтересованность относительно бюджета, которая особенно возрастает в периоды формирования и утверждение как государственного бюджета, так и бюджетов других уровней. Такая заинтересованность связана с тем, что централизованный денежный фонд, который формируется на разных уровнях, — это за своей сутью огромный объем реальных денег, на часть которых той или другой мерой в той или другой форме претендует каждый член общества.

Поэтому нестранно, что в цивилизованном обществе принятия государственного бюджета всегда достигается как компромисс между основными группами представителей разных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между владельцами и работниками по вопросам налогообложения, собственности, доходов, заработной платы; общегосударственными и местными интересами по вопросам бюджетных расходов на социальные нужды; промышленными и сельскохозяйственными районами по вопросам бюджетных дотаций, льготных кредитов, субсидий; отдельными областями и предприятиями разных форм собственности по вопросам налогов, государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционных премий и т.п.

Государственный бюджет — основной элемент финансовой системы страны и основная финансовая категория. В нем объединяются и взаимодействуют такие важные финансовые категории, как налоги, государственный кредит, государственные расходы, государственные доходы и т.п. Как отмечалось, государственные доходы большей частью представлены доходами бюджетов разных уровней. Доходы бюджетов Украины делятся так:

• доходы государственного бюджета;

• доходы бюджета Автономной Республики Крым;

• доходы местных бюджетов.

Бюджетные доходы — понятие более узкое, чем государственные доходы, поскольку последние, кроме средств бюджетов всех уровней власти, содержат также средства внебюджетных фондов и другие ресурсы.

Бюджетные доходы формируются в результате экономических отношений, которые возникают между государством и предприятиями (объединениями), учреждениями, организациями и гражданами в процессе формирования централизованных денежных фондов.

Формирование таких фондов является объективной потребностью. Это обусловлено тем, что в руках государства ежегодно должны концентрироваться определенная доля национального дохода, которая необходима для удовлетворения социально-экономических и культурных нужд граждан, решение задач обороноспособности страны, покрытие общих расходов государственного управления, обеспечение перспектив экономического роста страны и др. Итак, все доходы государственного и местного бюджетов предназначены для обеспечения расходов государства в центре и на местах.

Доходы государственного бюджета не имеют специального целевого назначения, то есть бюджетные средства используются без учета источника их поступление. Различают такие источники поступления доходов в бюджеты разных уровней:

• налоговые поступления;

• неналоговые поступления;

• доходы от операций с капиталом;

• официальные трансферты;

• государственные целевые фонды.

2. Налоговые и неналоговые поступления.

Налоговые поступления.

Налог — это универсальная категория, которая отражает основные черты и свойства всей совокупности доходов в любой экономической системе рыночного типа. Рассмотрение и анализ налогов дает правильный ориентир для исследования доходов бюджетов государства в четкой последовательности относительно развития экономического процесса. Неслучайно, что при условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма в системе финансовых отношений становится руководящей.

Чуть ли не впервые научно обоснованную характеристику налогов дали представители английской классической политической экономии Адам Смит и Давид Рикардо. Адама Смита часто называют основателем научной теории налогов; именно он одним из первых вывел четыре общепринятых принципа налогообложения:

1. Подданные государства должны поддерживать государство согласно своей платежеспособности, то есть пропорционально дохода, которым они пользуются под покровительством государства.

2. Налог, который платит каждый плательщик, должны быть четко определенный, а не произвольный. Необходимо определить время, место и объем платежа.

3. Налоги должны взиматься в наиболее выгодное время и наиболее выгодным образом для лица, которое его платит.

4. Каждый налог должен быть построен так, чтобы он был необременителен для населения.

Согласно бюджетной классификации налоговые поступления определяются как обязанности, безвозвратные платежи органам государственного управления и делятся так:

• Общегосударственные налоги и сборы:

НДС, налог на прибыль предприятий, акцизный сбор, налог с жоходов физических лиц, рентные платежи, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств и др.

• Местные налоги и сборы:

Налог на рекламу, коммунальный налог, сбор за выдачу разрешения и размещения объектов торговли и сферы услуг и др.

Важно рассматривать налоги не только как экономическую, а и как общественно-социальную категорию. Общественная цена налогов измеряется потерей доли личного благосостояния конкретными плательщиками с перемещением этой доли через бюджет ко всему населению государства. Общественный характер налогов неразрывно связан с государственными благами.

Государственные блага — это виды благ, источником обеспечения которых являются средства органов государственной власти. Блага, которые являются общественными, не производятся частной экономикой, а обеспечиваются лишь государством. Причем если государство — орган из производства незаменимых общественных благ, то они потребляются гражданами по ценам, уровень которых вводится по общественному согласию. Ценой общественных благ являются налоги, и оплата государственных благ — единое возможное использование налоговых поступлений. Благодаря этому между государством как производителем общественных благ и обществом достигается эквивалентное меновое соглашение "благая — налоги"

.

Раскрыть общественное назначение налогов как социально-экономического понятия невозможно, не определивши функции этой категории. Учитывая то, что налоги являются необходимым элементом централизации доли стоимости национального продукта в бюджете для оплаты государственных общественных благ и средством перераспределения этой стоимости между государством и юридическими и физический лицами, можно констатировать, что налоги выполняют фискальную и распорядительно-регулятивную функции.

Фискальная функция обеспечивает объективные условия для образования материальной основы функционирования общества. Именно через эту функцию проявляется общественное назначение налогов, конкретные формы образования денежных фондов государства, которые обеспечивают выполнение положенных на нее функций.

Распорядительно-регулятивная функция заложена в сущности каждого налога, ведь, как отмечалось, налоги связаны с процессами перераспределения стоимостных пропорций национального продукта между налогоплательщиками и государством. Причем объемы этих стоимостных пропорций непосредственно регулируются с помощью налогов. Сущность регулятивной функции состоит во влиянии через налоги на разные виды деятельности их плательщиков.

Налоги при условиях перехода к рыночной экономике должны использоваться не только как источник получения доходов бюджета, а и как важный финансовый инструмент финансового регулирования экономики. Однако использовать налог как финансовый регулятор весьма сложно, поскольку налоги обязательно выполняют регулятивную функцию, а степень влияния налогов на перечисленные аспекты зависит от налоговой политики, которая является довольно субъективным явлением.

Налоговая политика — это деятельность государства в сферах внедрения, правового регламентирования и организации взыскания налогов и налоговых платежей к централизованным фондам денежных ресурсов государства.

Формируя свою налоговую политику, государство увеличением или уменьшением государственных объемов налоговых поступлений, изменением форм налогообложения и налоговых ставок, использованием налоговых льгот относительно отдельных областей производства, территорий, групп населения может содействовать росту хозяйственной активности или предопределять своими действиями ее убыль, содействовать созданию благоприятной конъюнктуры на рынке, условий для развития приоритетных областей экономики, реализации сбалансированной социальной политики.

Можно с уверенностью сказать, что налоги в руках одних управленцев могут быть орудием и инструментом стабилизации и экономического процветания в государстве, а в руках других — средством нестабильности и экономического саморазрушения. Итак, налоги являются мощным оружием в руках государства, с которой необходимо вести себя осторожно, умно, взвешенно.

Неналоговые поступления

Неналоговые поступления сравнительно с налоговыми представляют меньшую долю денежных ресурсов в общем объеме доходов бюджетов всех уровней. Однако они также имеют существенное значение в реализации государством своих функций и обязанностей, поскольку является дополнительным источником наполнения доходной части государственного бюджета и бюджетов самоуправления необходимыми финансовыми ресурсами.

Неналоговые поступления содержат все безвозвратные поступления, кроме доходов от продажи капитала, все поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за нарушения налогового законодательства, и все добровольные, неоплатные текущие поступления из негосударственных источников.

Итак, указанная категория не содержит доходов, полученных государственными органами от налогов, официальных трансфертов, займов, платежей в счет предоставленных в прошлом государственных кредитов, реализации основного капитала, запасов товаров, земли, нематериальных активов.

Итак, в состав неналоговых платежей входят:

1. Доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

• поступление специальных средств бюджетных учреждений;

• поступление от денежно-вещевых лотерей;

• поступление в бюджет сумм процентов банков за пользования временно свободными бюджетными средствами;

• поступление дивидендов (части прибыли) от субъектов предпринимательской деятельности, образованных при участии государственных предприятий и организаций;

• рентная плата;

• поступление средств от приватизации государственного имущества.

2. Административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и

побочной продажи:

• сборы, которые взимаются государственной автомобильной инспекцией;

• плата за апробирование и клеймирование изделий и сплавов драгоценных металлов;

• плата за предоставления услуг службой разрешительной системы органов внутренних дел;

• плата за аренду целостных имущественных комплексов государственных предприятий;

• государственная пошлина.

3. Поступление от штрафов и финансовых санкций:

• сумы, взысканные с виновных лиц за вред, причиненный предприятию, учреждению и организации;

• перечисление предпринимателями доли стоимости нестандартной продукции, изготовленной согласно разрешения на временное отклонение от требований соответствующих стандартов относительно качества продукции, выданного государственным комитетом Украины со стандартизации, метрологии и сертификации;

• административные штрафы и другие санкции;

• поступление штрафных санкций за нарушения правил пожарной безопасности;

• собрание, которое взималось инспекциями Комитета по надзору за охраной труда Украины.

4. Другие неналоговые поступления:

• поступление сумм кредиторской и депонентской задолженности предприятий, организаций и учреждений, относительно которых прошел срок исковой давности;

• поступление средств от реализации избыточного вооружения военной и специальной техники, имущества, передачи в аренду основных фондов Вооруженных сил Украины и других военных формирований, а также за выполненные ими работы и предоставленные услуги;

• поступление сумм превышения фактического фонда потребления над расчетным;

• поступление амортизационных отчислений для финансирования мер структурной перестройки базовых областей национальной экономики.