Специализация производства

В таблице 2.15 рассмотрим состав и структуру денежной выручки.

Таблица 2.15 Состав и структура денежной выручки, тыс.руб.

Отрасли и продукция				В среднем за 3 года	Удельный вес, %
Растениеводство:					55,3
В т.ч. зерновые					25,5
Сахарная свекла	-		-		5,8
Прочая продукция					0,6
Продукция растениеводства реализованная в переработанном виде					24,3
Животноводство:					44,7
Скотоводство					7,2
Молоко					28,5
Прочая продукция животноводства					0,3
Продукция животноводства реализованная в переработанном виде					9,4
Итого по организации

Из таблицы видим, что на предприятии за три года увеличивается выручка от реализации продукции растениеводства до 14098тыс.руб.. В основном, это произошло за счет увеличения реализации продукции растениеводства в переработанном виде. Выручка от продукции животноводства также увеличивается за счет реализации молока и продукции в переработанном виде. Следует отметить, что резко снизилась продажа продукции скотоводства.

Таблица 2.16 Технико-экономические показатели деятельности организации

Показатели				Отклонение
Показатели объема производства и реализации продукции
Объем производства, тыс.руб.
Объем реализации, тыс.руб.
Остатки готовой продукции, тыс.руб. На начало года На конец года				-120 -2225
Показатели производственной деятельности и экономического потенциала
Среднегодовая численность персонала, чел.
Фонд заработной платы, тыс.руб.
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс.руб.	85,96	98,9	89,1	3,14
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.
Материалоемкость	1,00	0,64	0,84	-0,19
Материалоотдача	0,99	1,35	1,18	0,19
Собственный капитал, тыс.руб. Доля собственных средств, %	35,9	47,9	46,3	10,4
Заемный капитал, тыс.руб. Доля заемных средств, %	64,1	52,1	53,7	-5023 -10,4
Показатели результативности производственной и финансовой деятельности
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.			-3294	-
Рентабельность продукции, %	21,9	13,8	-	-
Рентабельность продаж, %	17,9	12,2	-	-
Коэффициент оборачиваемости капитала	0,57	0,94	0,85	0,28

В целом, за три года финансовое состояние СПК «Агидель» ухудшилось. Об этом свидетельствует убыток от производственной деятельности в размере 3294тыс.руб., хотя остатки готовой продукции на конец 2012г. резко уменьшились, т.е. спрос на продукцию нашего предприятия вырос. Положительными моментами являются увеличение доли собственного капитала до 46,3%, фонда заработной платы и объема реализации. Негативным моментом является то, что себестоимость стала расти быстрее, чем выручка, что привело к убыточной деятельности предприятия.

2.3 Оценка финансового состояния СПК «Агидель»

Теперь проанализируем финансовое состояние предприятия. Важнейшими задачами анализа финансового состояния являются:

1. определение финансовой устойчивости предприятия;

2. определение платежеспособности и ликвидности предприятия;

3. изучение структуры источников средств предприятия;

4. определение доходности предприятия.

1. Финансовая устойчивость предприятия

Таблица 2.17 Оценка финансовой устойчивости организации, тыс.руб.

Показатели				Отклонение
1. Источники формирования собственных средств
2. Внеоборотные активы
3. Наличие собственных оборотных средств (1-2)			-1480	-
4. Долгосрочные пассивы
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (3+4)				-2346
6. Краткосрочные кредиты и займы				-20894
7. Общая сумма основных источников средств для формирования запасов (5+6)				-23240
8. Общая величина запасов и затрат				-9648
9. Излишек/недостаток собственных оборотных средств (3-8)	-23971	-18065	-17704	-
10. Итого собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (5+8)				-11994
11. Источники средств для формирования запасов и затрат (7-8)				-13592

За рассматриваемый период СПК «Агидель» становится все менее устойчивым. Собственные и долгосрочные заемные источники с каждым годом уменьшаются. Предприятие постоянно испытывает недостаток в собственных оборотных средствах. Положительным моментом является уменьшение краткосрочной задолженности до 16500тыс.руб.

2.18 Показатели финансовой устойчивости организации

Показатели	Граничные значения коэффициентов				Отклонение
Коэффициент автономии	>0,5	0,35	0,48	0,46	0,11
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1,0	1,7	1,08	1,16	-0,04
Коэффициент маневренности	>0,5	0,14	0,15	-0,09	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,3	0,07	0,12	-0,08	-

При анализе полученных значений в данной таблице 5 видно, что за рассматриваемый период все показатели финансовой устойчивости находятся вне пределов своих нормативных значений, что свидетельствует об общем ухудшении финансового положения СПК «Агидель» за анализируемый период.

Коэффициент маневренности не удовлетворяя нормативному значению еще в 2010 году (0,14), снизился в 2012г. до -0,09, что говорит о постоянном снижении мобильности собственных источников средств.

2. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

Предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов больше или равна его внешней задолженности. Динамика платежеспособности предприятия устанавливается по изменению показателя чистого оборотного капитала. При значительном превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами можно сделать вывод, что предприятие обладает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых из собственных источников, и оно может отвечать по своим обязательствам, расширять масштабы своей деятельности.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства в срок, реализуя оборотные активы. Наиболее важный показатель ликвидности - коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, равен отношению суммы текущих активов к сумме срочных обязательств (должен иметь значение не менее 2).

Таблица 2.19 Показатели платежеспособности и ликвидности организации

Показатели	Код строки по балансу и нормативное значение				Отклонение
1. Краткосрочные долговые обязательства, тыс.руб.	690-(640+650+660)				-6058
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.	260+ (250-251)
3. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, тыс.руб.	260+ (250-251)+230+240+270				-2547
4. Материальные оборотные средства, тыс.руб.	210-217				-5857
5. Коэффициент абсолютной ликвидности (2/1)	>0,2	0,001	0,004	0,005	0,004
6. Коэффициент быстрой ликвидности (2+3)/1	0,8-1,0	0,17	0,07	0,08	-0,09
7. Коэффициент текущей ликвидности (2+3+4)/1	>2	1,14	1,22	1,06	-0,08

Из таблицы видно, что положительным моментом является уменьшение дебиторской задолженности на 2547тыс.руб., т.е. предприятие стало лучше организовывать работу с покупателями и заказчиками. Также уменьшилась краткосрочная задолженности на 6058тыс.руб. Все рассчитанные показатели ликвидности находятся вне пределов своих нормативных значений, что говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия.

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛНЬОСТИ СПК «АГИДЕЛЬ»

3.1 Анализ финансовых результатов СПК «Агидель»

Анализ динамики состава и структуры прибыли предприятия включает следующие обязательные элементы:

· исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения).

· Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Изменения величины прибыли рассмотрим с помощью метода горизонтального сравнения. Данные представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Горизонтальный анализ прибыли СПК «Агидель»

Показатели			Абсолютные	Относительные
	тыс.р.	тыс.р	Изменения	изменения,%
Выручка от продаж продукции			-2380	92,7
Себестоимость продукции				116,8
Валовая прибыль		-3294	-	-
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль(убыток) от продаж		-3294	-	-
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате			-38	92,6
Прочие доходы				174,5
Прочие расходы				100,1
Прибыль(убыток) до налогообложения			-4953	10,7
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль			-4953	10,7

На основании данных таблицы 3.1, полученных расчетным путем можно сделать следующий вывод: в отчетном году выручка от продаж продукции сократилась по сравнению с прошлым периодом на 7,3% и составила 30306 руб., что на 2380тыс.руб. меньше базового периода. А себестоимость продукции увеличилась с 28751 тыс. руб. в 2011г. до 33600тыс.руб. в 2012г. Таким образом, увеличение себестоимости было лишь на 16,8%.Данные изменения выручки от продаж и себестоимости продукции напрямую повлияли на сокращение валовой прибыли до убытка, и тем самым в 2012г валовой убыток составил 3294 тыс.руб. Прочие доходы выросли с 3003 тыс. руб. в 2011г. до 5242 тыс. руб. в 2012г., тем самым прочие доходы увеличились на 2239 тыс. руб. или на 74,5%. Но и прочие расходы также увеличились, хотя и не значительно: на 1 тыс. руб., что составляет 0,1%. Вследствие данных изменений произошло снижение прибыли до налогообложения более, чем в девять раз, а именно: с 5548 тыс. руб. в 2011г. до 595 тыс. руб. в 2012г.

Структурные изменения рассмотрим, используя метод вертикального сравнения. По каждому из периодов принимаем прибыль до налогообложения равной 100 % и в этой величине рассчитываем долю ранее полученных прибылей. Данные представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Вертикальный анализ прибыли СПК «Агидель»

Показатели
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка от продаж продукции
Себестоимость		518,2
Валовая прибыль		70,9	-3294
Коммерческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж		70,9	-3294
Проценты к получению/уплате	-518	-	-480
Прочие доходы/расходы		38,4		734,2
Прибыль(убыток) до налогообложения

После проведения вертикального анализа можно отметить, что прибыль до налогообложения, взятая нами за 100%,в базисном периоде в основном образуется за счет основного вида деятельности предприятия. Но в течение данного периода финансовая деятельность, проводимая на предприятии, была отрицательна за счет достаточно большой себестоимости.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

Показатели рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы.

Рентабельность всего капитала предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Рост показателя свидетельствует о росте спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность продаж товаров является важнейшим качественным показателем работы любого предприятия, показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Увеличение свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность деятельности показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах.

В таблице 3.3 рассчитаны показатели рентабельности деятельности СПК «Агидель».

Таблица 3.3 Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия

Наименование показателя	Формула	2011 г.	2012 г.
1. Общая рентабельность (убыточность) активов, %	Rа = (БП/Аср)* 100%	5548/36035* 100% = 15,4	595/34978* 100% = 1,7
2. Чистая рентабельность (убыточность) активов, %	R´а = (ЧП/Аср)* 100%	5548/36035* 100% = 15,4	595/34978* 100% = 1,7
3. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	Rск = (БП/КРср)*100%	5548/16466* 100% = 33,7	595/15017* 100% = 3,9
4. Общая рентабельность (убыточность) продаж, %	R´п = (БП/В)* 100%	5548/32686* 100% = 16,9	595/30306* 100% = 1,9
5. Чистая рентабельность (убыточность) продаж, %	R´п = (ЧП/В)* 100%	5548/32686* 100% = 16,9	595/30306* 100% = 1,9
6. Рентабельность (убыточность) деятельности, %	Rд = (БП/С/с)* 100%	5548/28751* 100% = 19,2	595/33600* 100% = 1,7

где БП – балансовая прибыль (форма №2, строка 140, графа 3);

ЧП – чистая прибыль (форма №2, строка 190, графа 3);

Аср –средняя стоимость имущества (форма №1, строка 300, графы ∑ (3+4)/2);

КРср – средняя стоимость собственных средств (форма №1, строка 490, графы ∑ (3+4)/2);

В – выручка от реализации продукции (форма №2, строка 010, графа 3);

С/с – себестоимость продукции (форма №2, строки ∑ (020+030+040), графа 3).

На основе таблицы 3.3 можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности продаж за 2012г. снизился с 16,9% в 2011 до 1,9% в 2012 году.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в 2012 году с 15,4% в 2011г. до 1,7% на конец 2012г. (за счет роста цены на товары). Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько упал.

Рентабельность деятельности также снизилась с 19,2% в 2011 году до 1,7% в 2012 году. Данное изменение обусловлено более высокими темпами роста себестоимости, чем выручки от продаж за период 2011-2012 гг.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции находятся на уровне, ниже среднего. Но по показателю общей рентабельности продаж на конец 2012 года предприятие также отстает. Причина этого в том, что балансовая и чистая прибыль уменьшились за 2012г. более быстрыми темпами, чем выручка от продаж.

Значения показателей общей рентабельности активов имеют негативную тенденцию снижения: с 15,4% в 2011 году до 1,7% в 2012 году.

Рентабельность собственного капитала в 2011 г. составила 33,7%, в 2012 г. – 3,9%. Несмотря на снижение данного показателя, его значение в пределах нормы, что характеризует достаточность собственного капитала предприятия.

Таким образом, в 2011-2012 гг. СПК «Агидель» получало прибыль. Рентабельность деятельности предприятия в 2012 г. составила 1,7%, что свидетельствует о не очень эффективной деятельности предприятия. Отрицательную деятельность предприятия в 2012 г. также характеризует показатель чистой рентабельности продаж предприятия – 1,9%.

Проанализировав показатели рентабельности СПК «Агидель», можно сделать вывод, что в 2011-2012 гг. предприятие работало неэффективно, а в дальнейшем также возможна успешная работа.

3.2 Анализ влияние основных факторов на изменение финансовых результатов СПК «Агидель»

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются: динамика прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. К таким факторам относятся:

1. объем реализации продукции;

2. структура товарной продукции;

3. себестоимость и уровень среднереализационных цен.

Определим влияние факторов на основе детерминированного факторного анализа (упрощенным методом).Данные для выполнения данного анализа представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Исходные данные для расчета детерминированного факторного анализа

Показатели
Выручка от продаж продукции
Себестоимость продукции
Прибыль от продаж		-3294
Затраты на 1 рубль	0,93	0,98

Рассчитаем коэффициенты К1 и К2.

К1 = Vотч / Vбаз,

где Vотч – количество проданной продукции в отчетном периоде,

Vбаз – количество проданной продукции в базисном периоде.

К1 = 30306 / 32686 = 0,9

К2 = Сотч / Сбаз,

где Сотч – себестоимость продукции в отчетном периоде,

Сбаз – себестоимость продукции в базисном периоде.

К2 = 33600 / 28751 = 1,1

Рассчитаем зависимость прибыли от различных факторов:

Изменение прибыли в зависимости от количества проданной продукции:

∆Пv = Пбаз*(К2 – 1),

∆Пv = 3935* (1,1 – 1) = 393,5

Изменение прибыли в зависимости от структурных сдвигов

∆Пстр = Пбаз*(К1 – К2),

∆Пстр = 3935*(0,9 – 1,1) = -787

Изменение прибыли в зависимости от изменения себестоимости и цены

∆Пс/ст, ц = Vотч*(Зотч – Збаз)

∆Пс/ст, ц = 30306* (0,98-0,93) = 1515,3.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот, и так как показатель получился со знаком “+“, то принимаем

∆Пс/ст, ц = -1515,3(тыс. руб.)

Изменение прибыли составило

∆П = Потч - Пбаз = -3294-3935= -7229 (тыс. руб.)

Суммарное изменение прибыли в зависимости от различных факторов равно

∆П = ∆Пv + ∆Пстр + ∆Пс/ст, ц = 393,5 +(-787) +(-1515,3) = -1908,8 (тыс. руб.)

Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2012г. изменение прибыли складывается под влиянием следующих факторов:

- уменьшение объема реализованной продукции привело к уменьшению суммы прибыли на 393,5 тыс. руб.;

- структурные сдвиги в пользу более нерентабельной продукции привели к снижению прибыли на -787 тыс. руб.;

- снижение себестоимости вызвали уменьшение прибыли в сумме 1515,3 тыс. руб.

Факторный анализ рентабельности производственных фондов

Расчет рентабельности производственных фондов представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Факторный анализ рентабельности производственных фондов

Показатели
Выручка от продаж, тыс. руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс.руб.		-3294
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Среднегодовые стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Рентабельность продаж,%	16,9	1,9
Фондоотдача, руб	3,12	2,05

Рентабельность производственных фондов рассчитывается по формуле:

RПФ баз = 16,9/((1/3,12)+(1/0,94))= 12,2%

R' = 1,9/((1/3,12)+(1/0,94)) = 1,37%

∆ R ₁ = 1,37%-12,2%= 10,83%

R'' = 1,99/((1/2,05)+(1/0,94))= 1,29%

∆ R ₂ = 1,29% - 1,37% = -0,008%

Произведенные расчеты показали следующее:

- уменьшение рентабельности продаж способствовало снижению рентабельности производственных фондов на 10,83%.

- сокращение фондоотдачи с 3,12 руб.до 2,05руб. вызвало снижение рентабельности на 0,008%.