Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и устанавливается 30 главой второй части НК РФ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и устанавливается 30 главой второй части НК РФ, вводится в действие законодательными актами соответствующего субъекта федерации.

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Российские организации.   Иностранные организации	Движимое и недвижимое имущество - ОС	Год	1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (субъектам РФ можно не устанавливать)	Не более 2,2 %	Среднегодовая стоимость имущества (остаточная)	После окончания отчетного периода или налогового периода, не позднее 30 марта.

Плательщиками налога на имущество являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектами налогообложения:

· для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС;

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС и имущество, полученное по концессионному соглашению;

· для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории России и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки и иные объекты природопользования;

· с 01.01.2013 г. – движимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств;

· объекты культурного наследия;

· космические объекты.

При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы.

Не облагается налогом имущество:

· бюджетных организаций, органов законодательной, представительской, исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения;

· общероссийских организаций инвалидов;

· коллегии адвокатов и их структурных подразделений;

· религиозных организаций;

· организаций, исполняющих уголовные наказания;

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно, по местонахождению организации, отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или налогооблагаемого имущества. С 2013 года устанавливается предельная ставка 0,4 % в отношении ж/д путей, магистральных трубопроводов, линий электропередач (к 2018 г. предельная ставка постепенно увеличивается до 1,8 %).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы и определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности предприятия.

Сумма налога распределяется поровну между региональными и местными бюджетами.