Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ.

Объект налогообложения (ст.336):

· полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

· полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Налоговая база (ст.338):

1) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых

2) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения указанных сроков

3) налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья, за исключением углеводородного сырья, указанного в подпункте 2 настоящего пункта.

Налоговый период (ст.341):

Календарный месяц

Налоговые ставки (ст.342):

· Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.

· Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

1) 3,8% при добыче калийных солей;

2) 4% при добыче:

-торфа;

-горючих сланцев;

-апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

3) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов.

4) 5,5% при добыче:

-сырья радиоактивных металлов;

-горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

-неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

-соли природной и чистого хлористого натрия;

-подземных промышленных и термальных вод;

-нефелинов, бокситов;

5) 6% при добыче:

-горнорудного неметаллического сырья;

-битуминозных пород;

-концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

-иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6) 6,5% при добыче:

-концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

-драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

-кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7) 7,5% при добыче минеральных вод и лечебных грязей;

8) 8% при добыче:

-кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

-редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

-многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

-природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

9) 766 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно), 857 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно), 919 рублей (на период с 1 января 2017 года) за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной.

10) 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

11) 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

12) 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;

13) 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;

14) 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;

15) 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Порядок исчисления налога (ст.343):

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сроки уплаты налога (ст.344):

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

(НК РФ, ч.2, гл.25.2)

Налогоплательщики (ст.333.8):

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ

Объекты налогообложения (ст.333.9):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база (ст.333.10):

-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

-При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

-При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период (ст.333.11):

Квартал

Налоговая ставка (ст.333.12):

1) При заборе воды

2) При использовании акватории

3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Порядок исчисления налога (ст.333.13):

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на нужный коэффициент (коэффициенты).

Порядок и сроки уплаты налога (ст.333.14):

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

(НК РФ, ч.2, гл. 25.1)

Плательщики сборов (ст.333.1):

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

Объекты обложения (ст.333.2):

объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ

Ставки сборов (ст.333.3): (в рублях за одно животное)

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом	15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)	3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый	6 000
Благородный олень, лось	1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха
Дикий северный олень, сайгак
Соболь, выдра
Барсук, куница, сурок, бобр
Харза
Енот-полоскун
Степной кот, камышовый кот
Европейская норка
Глухарь, глухарь каменный
Улар кавказский
Саджа
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница

Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанных выше, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

*охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

*изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

Порядок исчисления сборов (ст.333.4):

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Порядок и сроки уплаты сборов (ст.333.5):

Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

62)Региональные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами

Налог на имущество организаций. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации. Налоговые льготы. Исчисление и сроки уплаты налога.

Транспортный налог. Плательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления транспортного налога в Тюменской области.

Налог на игорный бизнес, особенности исчисления и уплаты.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

(НК РФ, ч.2, гл.30)

Налогоплательщики (ст.373):

-организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объект налогообложения (ст.374):

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база (ст.375):

1)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

2)Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

3)При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговый период (ст.379):

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка (ст.380):

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2015 году - 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2%.

Налоговые льготы (ст.381):

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров и др.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.383):

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

(НК РФ ч.2, гл.28)

Налогоплательщики (ст.357):

- лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства

Объекты налогообложения (ст.358):

* автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база (ст.359):

Определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период (ст.360):

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки (ст.361): (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):		(Тюм.обл.)
до 100 л.с. включительно	2,5
100 л.с.- 150 л.с. включительно	3,5
150 л.с. - 200 л.с. включительно
200 л.с.- 250 л.с. включительно	7,5
свыше 250 л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. включительно
20 л.с. - 35 л.с. включительно
свыше 35 л.с.
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. включительно	2,5
свыше 50 л.с.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
свыше 100 л.с.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Порядок и сроки уплаты налога (ст.363):

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

(НК РФ, ч.2, гл.29)

Налогоплательщики (ст.365):

- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения (ст.366):

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база (ст.367):

По каждому из объектов налогообложения НБ определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период (ст.368):

Календарный месяц.

Налоговые ставки (ст.369):

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Порядок исчисления налога (ст.370):

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма налога=НБ*Ставка налога

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.371):

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

63)Местные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами

Земельный налог. Состав плательщиков и объект обложения налогом. Ставки и порядок исчисления налога на землю. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты налога. Особенности исчисления и уплаты земельного налога в г. Тюмени.

Налог на имущество физических лиц. Характеристика по элементам. Особенности исчисления и уплаты земельного налога в г. Тюмени.

Земельный налог

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

(НК РФ, ч.2, гл.31)

Налогоплательщики (ст.388):

- физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Объекты налогообложения (ст.389):

- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база (ст.390):

Определяется как кадастровая стоимость земельных участков

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговый период (ст.393):

Календарный год

Налоговая ставка (ст.394):

1) 0,3% в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы (ст.395):

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации

4) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов

5) организации народных художественных промыслов

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины и др.

Порядок исчисления налога (ст.396):

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.397):

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог в Тюм.обл.

1. 0,25% - в отношении земельных участков, занятых сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или) индивидуального хранения овощей для личного потребления.

2. 0,3 % - в отношении следующих земельных участков:

а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Тюмени и используемых для сельскохозяйственного производства;

б) ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

3. 0,1% устанавливается в отношении следующих земельных участков:

а) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

в) занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, не используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

4. 1,5 % устанавливается в отношении следующих земельных участков:

а) занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

б) в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

(НК РФ ч.2, гл.32)

Налогоплательщики (ст.400):

- физические лица, обладающие правом собственности на имущество

Объект налогообложения (ст.401):

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база (ст.402):

- определяется исходя из их кадастровой стоимости

-определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято иное решение

Налоговый период (ст.405):

Календарный год

Налоговые ставки (ст.406):

1) 0,1% в отношении:

-жилых домов, жилых помещений;

-объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

-единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

-гаражей и машино-мест;

-хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Порядок исчисления суммы налога (ст.408):

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.409):

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Особенности в Тюм.обл.:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставка налога
- до 300 тыс. руб. включительно	0,1%
- свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно	0,2%
- свыше 500 тыс. руб. до 700 тыс. руб включительно	0,35%
- свыше 700 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. включительно	0,5%
- свыше 1500 тыс. руб.	1,0%

64.Специальные налоговые режимы и порядок их применения

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Патентная система налогообложения.

ЕСХН

Элемент режима	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН	Ст. 346.1 НК РФ
Уплата налогов и сборов			Ст. 346.1 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели: · Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН. · Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. · исполняют обязанности налоговых агентов
Объект налогообложения	Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.	Ст.346.4 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.) Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.	Ст.346.6 НК РФ
Налоговая ставка	6%	Ст.346.8 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетный период:полугодие.	Ст.346.7 НК РФ
Исчисление и уплата ЕСХН	Порядок исчисления и уплаты ЕСХН: 1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.	Ст.346.9 НК РФ

УСН

Элемент режима	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.	Ст. 346.12 НК РФ
Уплата налогов и сборов			Ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели: · Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. · Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Переход на УСНО и прекращение УСНО	Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей	Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Объекты налогообложения	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Ст. 346.14 НК РФ
Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно,с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.	Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
Налоговые ставки	6% (от доходов)	15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.	Ст. 346.20 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	Ст. 346.19 НК РФ
Уплата единого налога и отчетность	По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.	Ст.346.21, 346.23 НК РФ
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50%	Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числапервого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

ЕНВД