Размер налоговых ставок по налогу на прибыль определен ст. 284 НК РФ

Налоговая ставка установлена в размере 20%, в том числе по ставке 2,0% сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18,0% – в бюджет субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка не может быть ниже 13,5%.

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство ставки установлены в следующих размерах:

1) 20% – с любых доходов, кроме ниже перечисленных;

2) 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

Организации, которые осуществляют образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1 ) 0% - по дивидендам, полученным российской организацией при условии:

на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 -процентным вкладом в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или владеет депозитарными расписками дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

2) 9 процентов – по дивидендам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями;

3) 15% – по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями.

Ставка 15% установлена по следующим доходам:

· в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.;

· доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

Ставка 9% применяется по следующим доходам:

· в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

· доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Ставка 0% установлена по доходам:

· в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.;

· в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

По ставке 0% облагается прибыль, полученная ЦБ от деятельности, связанной с выполнением им функций, а по деятельности, не связанной с этим, по ставке 20%.

Сумма налога на прибыль, начисленная по ставкам на доход иностранных организаций, на доходы в виде дивидендов, на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием подлежит зачислению в федеральный бюджет.